張其斌 許明君/文
引言
在數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的新時(shí)代，數(shù)據(jù)以其獨(dú)特的魅力和潛力，已成為企業(yè)的重要生產(chǎn)要素，是繼土地、勞動(dòng)力、資本和技術(shù)之后的第五大生產(chǎn)要素；數(shù)據(jù)也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)進(jìn)步的關(guān)鍵資源。
然而，數(shù)據(jù)的合規(guī)性管理已成為企業(yè)面臨的重要挑戰(zhàn)。本文將深入探討在中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，數(shù)據(jù)“合規(guī)”是數(shù)據(jù)能夠作為企業(yè)資產(chǎn)入表的前提；將從法律法規(guī)、合規(guī)審查、數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估與確權(quán)登記、會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定等方面進(jìn)行全面分析，希望能為企業(yè)的數(shù)據(jù)合規(guī)性管理提供理論支撐和實(shí)踐指導(dǎo)。
一、數(shù)據(jù)合規(guī)的法律基礎(chǔ)
數(shù)據(jù)合規(guī)是指企業(yè)在處理數(shù)據(jù)時(shí)，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的合法、合規(guī)使用。數(shù)據(jù)合規(guī)的法律基礎(chǔ)主要包括《中華人民共和國(guó)憲法》、《中華人民共和國(guó)民法典》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人信息保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)數(shù)據(jù)安全法》、《中華人民共和國(guó)網(wǎng)絡(luò)安全法》、《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)基礎(chǔ)制度更好發(fā)揮數(shù)據(jù)要素作用的意見(jiàn)》以及《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)。
1、《中華人民共和國(guó)憲法》
憲法作為國(guó)家的根本大法，規(guī)定了公民的基本權(quán)利和自由，包括隱私權(quán)、通信自由等。憲法雖然沒(méi)有直接規(guī)定數(shù)據(jù)保護(hù)的具體內(nèi)容，但其基本原則為數(shù)據(jù)保護(hù)提供了法律基礎(chǔ)。企業(yè)在處理數(shù)據(jù)時(shí)，必須尊重和保護(hù)公民的隱私權(quán)、通信自由等基本權(quán)利。
2、《中華人民共和國(guó)民法典》
民法典作為民事法律的基本法，對(duì)數(shù)據(jù)權(quán)利進(jìn)行了初步、框架性規(guī)定。民法典明確了個(gè)人信息的保護(hù)原則，要求在處理個(gè)人信息時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循合法、正當(dāng)、必要的基本原則，并規(guī)定了個(gè)人信息處理者的相關(guān)義務(wù)和法律責(zé)任。這為數(shù)據(jù)合規(guī)提供了法律基礎(chǔ)，要求企業(yè)在處理數(shù)據(jù)時(shí)，必須尊重和保護(hù)個(gè)人信息權(quán)益。
3、《中華人民共和國(guó)個(gè)人信息保護(hù)法》
個(gè)人信息保護(hù)法是保護(hù)個(gè)人信息權(quán)益的特別法，該法規(guī)定了個(gè)人信息處理的基本原則、個(gè)人信息處理規(guī)則、個(gè)人在信息處理活動(dòng)中的權(quán)利以及個(gè)人信息處理者的義務(wù)等；企業(yè)在處理個(gè)人信息時(shí)，必須遵守個(gè)人信息保護(hù)法的規(guī)定，確保依法獲取的個(gè)人信息合法、合規(guī)使用。
4、《中華人民共和國(guó)數(shù)據(jù)安全法》
數(shù)據(jù)安全法旨在保障國(guó)家數(shù)據(jù)安全，維護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和人民群眾的合法權(quán)益，是特別法。該法規(guī)定了數(shù)據(jù)安全的保障制度、數(shù)據(jù)處理活動(dòng)的安全義務(wù)以及數(shù)據(jù)安全監(jiān)管措施等。企業(yè)在處理數(shù)據(jù)時(shí)，必須遵守?cái)?shù)據(jù)安全法的規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的安全性和可控性等法律規(guī)定。
5、《中華人民共和國(guó)網(wǎng)絡(luò)安全法》
網(wǎng)絡(luò)安全法旨在保障網(wǎng)絡(luò)安全，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)空間主權(quán)和國(guó)家安全、社會(huì)公共利益，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，屬于特別法。該法規(guī)定了網(wǎng)絡(luò)安全的基本制度、網(wǎng)絡(luò)安全保障義務(wù)以及網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)督管理等相關(guān)要求。企業(yè)在處理數(shù)據(jù)時(shí)，必須遵守網(wǎng)絡(luò)安全法的規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)安全。
6、《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)基礎(chǔ)制度更好發(fā)揮數(shù)據(jù)要素作用的意見(jiàn)》（數(shù)據(jù)二十條）
該意見(jiàn)從數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)、流通交易、收益分配、安全治理四個(gè)方面初步搭建了中國(guó)特色的數(shù)據(jù)相關(guān)基礎(chǔ)制度體系。其中，強(qiáng)調(diào)了數(shù)據(jù)使用權(quán)的重要性，提出了數(shù)據(jù)資源持有權(quán)、數(shù)據(jù)加工使用權(quán)和數(shù)據(jù)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)“三權(quán)分置”的數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)制度框架。這為數(shù)據(jù)合規(guī)提供了政策性指引，為企業(yè)在處理數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表時(shí)明確數(shù)據(jù)的權(quán)屬類型，為多年國(guó)內(nèi)及國(guó)外數(shù)據(jù)權(quán)屬爭(zhēng)議提出了具有中國(guó)特色的指導(dǎo)性建議。
7、《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》
該規(guī)定是采用未來(lái)適用法,明確指出在暫行規(guī)定施行前,即2024年1月1日前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入損益的數(shù)據(jù)資源相關(guān)支出不再進(jìn)行調(diào)整。該規(guī)定在于規(guī)范企業(yè)數(shù)據(jù)資源的會(huì)計(jì)處理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；該規(guī)定明確了數(shù)據(jù)資源的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等要求，為企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化提供了會(huì)計(jì)層面的指導(dǎo)和支持。企業(yè)在將數(shù)據(jù)作為資產(chǎn)入表時(shí)，必須遵守該規(guī)定的要求，以確保數(shù)據(jù)資產(chǎn)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。
二、合規(guī)審查的要素
合規(guī)審查是確保數(shù)據(jù)合規(guī)性的重要環(huán)節(jié)，主要包括數(shù)據(jù)來(lái)源、數(shù)據(jù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)管理等方面。
1、數(shù)據(jù)來(lái)源
數(shù)據(jù)來(lái)源的合規(guī)性是企業(yè)數(shù)據(jù)合規(guī)性的基礎(chǔ)。企業(yè)在自行收集數(shù)據(jù)及從第三方數(shù)據(jù)供應(yīng)商處采購(gòu)數(shù)據(jù)時(shí)，必須確保數(shù)據(jù)來(lái)源的合法性和可靠性。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)來(lái)源審查機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)的來(lái)源進(jìn)行嚴(yán)格的審核和驗(yàn)證，確保數(shù)據(jù)的合法性和真實(shí)性。
2、數(shù)據(jù)內(nèi)容
數(shù)據(jù)內(nèi)容的合規(guī)性是企業(yè)數(shù)據(jù)合規(guī)性的核心。企業(yè)在處理數(shù)據(jù)時(shí)，結(jié)合項(xiàng)目的應(yīng)用場(chǎng)景進(jìn)行審核與驗(yàn)證，以確保數(shù)據(jù)內(nèi)容的準(zhǔn)確性和完整性。數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)真實(shí)反映實(shí)際情況，且符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)內(nèi)容審查機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核和驗(yàn)證，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
3、數(shù)據(jù)處理
數(shù)據(jù)處理的合規(guī)性是企業(yè)數(shù)據(jù)合規(guī)性的關(guān)鍵。企業(yè)在處理數(shù)據(jù)時(shí)，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保數(shù)據(jù)處理活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。數(shù)據(jù)處理包括數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、使用、傳輸和刪除等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)處理審查機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和監(jiān)控，確保數(shù)據(jù)處理的合規(guī)性和安全性。
4、數(shù)據(jù)管理
數(shù)據(jù)管理的合規(guī)性是企業(yè)數(shù)據(jù)合規(guī)性的保障。企業(yè)應(yīng)建立健全數(shù)據(jù)管理制度和流程，確保數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。數(shù)據(jù)管理包括數(shù)據(jù)安全管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和數(shù)據(jù)使用管理等。企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)管理審查機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和評(píng)估，確保數(shù)據(jù)管理的合規(guī)性和有效性。
三、數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估與確權(quán)登記的非前置性
盡管數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估和確權(quán)登記對(duì)于數(shù)據(jù)資產(chǎn)化具有重要意義，但它們并非數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的前提。
1、數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估
數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估是對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行量化評(píng)估的過(guò)程。然而，數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果并非數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的必要條件。企業(yè)可以根據(jù)自身需求情況，選擇是否進(jìn)行數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估。建議企業(yè)在入表前進(jìn)行數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估，數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果可以作為企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的決策的依據(jù)；如需要評(píng)估，企業(yè)可以自評(píng)估或聘用第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。
2、數(shù)據(jù)確權(quán)登記
數(shù)據(jù)確權(quán)登記是明確數(shù)據(jù)權(quán)屬和權(quán)益的過(guò)程。然而，數(shù)據(jù)確權(quán)登記也非數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的前置條件。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)量數(shù)據(jù)資產(chǎn)，而無(wú)需先進(jìn)行確權(quán)登記。數(shù)據(jù)確權(quán)登記可以為企業(yè)提供法律保障，但并非數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的必要條件。
四、《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》的實(shí)踐要求
該規(guī)定是會(huì)計(jì)資產(chǎn)入表需遵循的重要準(zhǔn)則，對(duì)于不合規(guī)的數(shù)據(jù)，堅(jiān)決“不合規(guī)“不入表的原則，以確保數(shù)據(jù)的合法性和準(zhǔn)確性；該規(guī)定為企業(yè)數(shù)據(jù)資源的會(huì)計(jì)處理提供了明確的指導(dǎo)和支持。
1、數(shù)據(jù)資源的確認(rèn)
該規(guī)定明確了數(shù)據(jù)資源的確認(rèn)條件，包括數(shù)據(jù)資源的定義、特征以及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)該規(guī)定的要求，對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行識(shí)別和確認(rèn)。數(shù)據(jù)資源應(yīng)滿足以下條件：一是具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值，即能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；二是具有可控性，即企業(yè)能夠控制數(shù)據(jù)的獲取、使用和處置等；三是具有可計(jì)量性，即數(shù)據(jù)的價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
2、數(shù)據(jù)資源的計(jì)量
該規(guī)定規(guī)定了數(shù)據(jù)資源的計(jì)量屬性和計(jì)量方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)該規(guī)定的要求，對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行計(jì)量。數(shù)據(jù)資源的計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值和現(xiàn)值等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)數(shù)據(jù)的特性和使用情況，選擇合適的計(jì)量屬性和方法，確保數(shù)據(jù)資源計(jì)量的準(zhǔn)確性和合理性。
3、數(shù)據(jù)資源的記錄和報(bào)告
該規(guī)定規(guī)定了數(shù)據(jù)資源的記錄和報(bào)告要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)該規(guī)定的要求，對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行記錄和報(bào)告。數(shù)據(jù)資源的記錄應(yīng)包括數(shù)據(jù)的分類、來(lái)源、用途、價(jià)值等信息。數(shù)據(jù)資源的報(bào)告應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值和特征，并符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)資源的記錄和報(bào)告機(jī)制，確保數(shù)據(jù)資源的記錄和報(bào)告準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。
五、未來(lái)法規(guī)趨勢(shì)與企業(yè)應(yīng)對(duì)策略
隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和法律法規(guī)的不斷完善，數(shù)據(jù)合規(guī)性管理將面臨更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)調(diào)整和完善自身的數(shù)據(jù)合規(guī)性管理策略。
1、加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高員工對(duì)數(shù)據(jù)合規(guī)性管理的認(rèn)識(shí)和重視程度。通過(guò)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使員工了解數(shù)據(jù)合規(guī)性的重要性和具體要求，提高員工的數(shù)據(jù)合規(guī)意識(shí)和能力。
2、建立健全數(shù)據(jù)合規(guī)性管理制度
企業(yè)應(yīng)建立健全數(shù)據(jù)合規(guī)性管理制度，明確數(shù)據(jù)合規(guī)性管理的職責(zé)和流程。通過(guò)制定數(shù)據(jù)合規(guī)性管理制度，規(guī)范數(shù)據(jù)處理活動(dòng)，確保數(shù)據(jù)的合法、合規(guī)使用。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)合規(guī)性管理機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)合規(guī)性進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。
3、加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理
數(shù)據(jù)安全管理是數(shù)據(jù)合規(guī)性管理的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，建立完善的數(shù)據(jù)安全體系和防護(hù)措施。通過(guò)加強(qiáng)數(shù)據(jù)加密、訪問(wèn)控制、備份恢復(fù)等措施，確保數(shù)據(jù)的安全性和可控性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)安全事件應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，及時(shí)應(yīng)對(duì)和處置數(shù)據(jù)安全事件。
4、推動(dòng)數(shù)據(jù)合規(guī)性管理的創(chuàng)新和發(fā)展
隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和法律法規(guī)的不斷完善，數(shù)據(jù)合規(guī)性管理將面臨更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。企業(yè)應(yīng)積極推動(dòng)數(shù)據(jù)合規(guī)性管理的創(chuàng)新和發(fā)展，探索新的數(shù)據(jù)合規(guī)性管理模式和方法。通過(guò)引入先進(jìn)的技術(shù)和理念，提高數(shù)據(jù)合規(guī)性管理的效率和準(zhǔn)確性，為企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。
六、結(jié)論
數(shù)據(jù)“合規(guī)”是數(shù)據(jù)能夠作為資產(chǎn)入表的前提。企業(yè)在處理數(shù)據(jù)時(shí)，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的合法、合規(guī)使用。通過(guò)加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、建立健全數(shù)據(jù)合規(guī)性管理制度、加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理以及推動(dòng)數(shù)據(jù)合規(guī)性管理的創(chuàng)新和發(fā)展等措施，企業(yè)可以確保數(shù)據(jù)的合規(guī)性，并將數(shù)據(jù)作為資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以確認(rèn)和可計(jì)量。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和法律法規(guī)的不斷完善，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)調(diào)整和完善自身的數(shù)據(jù)合規(guī)性管理策略，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
參閱讀文件：
《中華人民共和國(guó)憲法》
《中華人民共和國(guó)民法典》
《中華人民共和國(guó)個(gè)人信息保護(hù)法》
《中華人民共和國(guó)數(shù)據(jù)安全法》
《中華人民共和國(guó)網(wǎng)絡(luò)安全法》
《關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場(chǎng)化配置體制機(jī)制的意見(jiàn)》
《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)基礎(chǔ)制度更好發(fā)揮數(shù)據(jù)要素作用的意見(jiàn)》
《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》
《律師辦理數(shù)據(jù)資源入表法律業(yè)務(wù)操作指引（2024）》（來(lái)源：北京市律師協(xié)會(huì)）
（作者單位：北京市君致律師事務(wù)所）
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