一、延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅優(yōu)惠政策
為繼續(xù)支持居民改善住房條件、減輕居民換購住房的負擔，自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。
其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。
需要注意的是，享受換購住房個人所得稅優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：
1、納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內(nèi)?！巴怀鞘蟹秶笔侵竿恢陛犑?、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。
2、出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產(chǎn)權人或產(chǎn)權人之一。
符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關材料，經(jīng)主管稅務機關審核后辦理退稅。
政策依據(jù)：《關于延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第28號）
二、享受住房貸款利息專項附加扣除政策
自2019年1月1日起，納稅人在計算個稅應納稅所得額時，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。
其中，住房貸款利息專項附加扣除的扣除范圍是“納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出”。
住房貸款利息專項附加扣除的標準為在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
三、個人轉讓自用五年以上并且是家庭唯一生活用房，售房所得免征個人所得稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33號）規(guī)定：“個人轉讓自用五年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。”
本規(guī)定所指“自用五年以上”是指個人購房至轉讓房屋的時間達5年以上。
關于個人購房日期的確定方式：1、個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權證上注明的時間，依照孰先原則確定。2、個人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
關于個人轉讓房屋日期的確定方式：即以銷售發(fā)票上注明的時間為準。
需要指出的是，“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。
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