成都48家公司因虛開發(fā)票被移送公安，確定為重大稅收違法失信主體
何觀舒：虛開發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師
2025年2月13日，國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局稽查局在官網(wǎng)發(fā)布了《關(guān)于送達(dá)<稅務(wù)事項(xiàng)通知書（重大稅收違法失信主體確定適用）>的公告》，以公告送達(dá)的方式向成都巴某某亞商務(wù)信息咨詢有限公司等48家公司送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（重大稅收違法失信主體確定適用）》。
成都巴某某亞商務(wù)信息咨詢有限公司等48家公司存在虛開增值稅普通發(fā)票的行為，因涉嫌虛開發(fā)票罪被所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)移送公安機(jī)關(guān)，確定為重大稅收違法失信主體。
48家公司中，涉及商務(wù)信息咨詢、廣告、建材、酒店、大藥房、科技、文化傳媒、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)，虛開的金額從580多萬元至1200多萬元不等，例如：成都巴某某亞商務(wù)信息咨詢有限公司，主要存在以下問題：為他人（為自己）開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票198份，票面額累計(jì)1277.29萬元。稅務(wù)處理處罰：依法移送司法機(jī)關(guān)。
稅與罰短評：
根據(jù)《刑法》第二百零五條之一和最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》的規(guī)定，虛開普通發(fā)票金額250萬元以上，或者虛開500份且金額150萬元以上的，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
上述48家公司中，虛開金額最小的為580多萬元，都達(dá)到了情節(jié)特別嚴(yán)重的標(biāo)準(zhǔn)，其責(zé)任人員將面臨二年以上七年以下有期徒刑的刑罰。
在司法解釋還沒有公布施行以前，因沒有司法解釋文件明確規(guī)定虛開發(fā)票罪情節(jié)特別嚴(yán)重的標(biāo)準(zhǔn)，因此，虛開金額五、六百萬元的，可能也只是認(rèn)定為情節(jié)嚴(yán)重，犯罪情節(jié)輕微的，還可以爭取相對不起訴的結(jié)果。例如：
成都市新都區(qū)人民檢察院辦理的張某某虛開發(fā)票罪一案。張某某向唐某某匯報(bào)，經(jīng)唐某某同意后，通過微信購得四川增值稅普通發(fā)票共計(jì)60張，價(jià)稅合計(jì)600余萬元。該院認(rèn)為：被不起訴人張某某實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一規(guī)定的行為，構(gòu)成虛開發(fā)票罪，但犯罪情節(jié)輕微，具有坦白、自首、認(rèn)罪認(rèn)罰等情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條、第六十七條第一款的規(guī)定，可以免于刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對張某某不起訴。
因司法解釋的明確規(guī)定，虛開金額250萬元以上的，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重，將難以爭取相對不起訴的結(jié)果。不過，如果具有從輕、減輕處罰情節(jié)的，可以在法院審判階段爭取緩刑的結(jié)果。例如：
1.1.案例一：易某某虛開發(fā)票案
1.2.審理法院：廣元市利州區(qū)人民法院
1.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人易某某在無真實(shí)交易的情況下，通過他人虛開增值稅普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重（價(jià)稅合計(jì)金額482.69萬元），其行為觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，罪名成立，本院予以采納。
被告人易某某電話通知后主動(dòng)到案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，系自首，依法可以從輕或減輕處罰。被告人易某某案發(fā)后主動(dòng)補(bǔ)繳稅款及滯納金，并繳納罰款八萬元，可酌定從輕處罰。被告人易某某在審查起訴階段簽署了《認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書》，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可以從寬處理。公訴機(jī)關(guān)的量刑建議適當(dāng)，本院予以采納。本院決定判處被告人易某某罰金五萬元，鑒于其在稅務(wù)機(jī)關(guān)因虛開發(fā)票被行政處罰罰款八萬元并已繳納，系基于同一違法事實(shí)，故可予抵扣本案的罰金五萬元。鑒于被告人易某某認(rèn)罪悔罪表現(xiàn)較好，適用緩刑對所在社區(qū)沒有重大不良影響，本院決定對其宣告緩刑。......判決如下：被告人易某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年一個(gè)月，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣五萬元。
2.1.案例二：木某某虛開發(fā)票案
2.2.審理法院：四川省簡陽市人民法院
2.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人木某某違反國家稅收征管和發(fā)票管理制度，在無真實(shí)交易情況下，讓他人為自己虛開增值稅普通發(fā)票用于結(jié)算工程款項(xiàng)，金額累計(jì)12608880元，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為構(gòu)成了虛開發(fā)票罪。木某某自動(dòng)投案并如實(shí)供述其罪行，系自首，依法予以從輕處罰；木某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，依法予以從寬處理；木某某補(bǔ)繳了部分稅款，并達(dá)成協(xié)議由A公司簡陽分公司用其未結(jié)算工程款補(bǔ)繳相關(guān)稅金及滯納金，酌情予以從輕處罰。公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)、罪名及量刑情節(jié)成立，本院予以支持。......關(guān)于辯護(hù)人提出的木某某主觀上無牟利目的，有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰情節(jié)，積極主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，已與A公司簡陽分公司達(dá)成稅款代繳協(xié)議，請求對其從輕處罰的辯護(hù)意見，與審理查明的事實(shí)和法律規(guī)定相符，本院予以采納。......判決如下：被告人木某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年六個(gè)月，緩刑三年，并處罰金人民幣五萬元。
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何觀舒律師，專注虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪等重大稅務(wù)犯罪案件辯護(hù)。更多涉稅犯罪案件咨詢可聯(lián)系何律師，18344052607。
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