近日，某大V爆出“少繳”稅被處罰的新聞，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稽查局于 2025 年 3 月21日公布案件處理結(jié)果。
網(wǎng)上非正式傳遞的一個(gè)該大V與紅星新聞?dòng)浾卟稍L時(shí)表態(tài)稱“認(rèn)罪服法”，并發(fā)出忠告注意合作“MCN”公司的相關(guān)協(xié)議，提醒對(duì)于網(wǎng)絡(luò)名人必須注意稅務(wù)這個(gè)重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)格納稅。但因?qū)儆谠诰W(wǎng)上通過微信或微信群傳遞，并不能完全確認(rèn)信息的真實(shí)性，因此我們僅作參考。
該大V相關(guān)案件的處理結(jié)果引發(fā)了媒體的熱烈討論，眾說紛紜。有人開始談該大V以前的言論和行為如何，有人談要如何接受教訓(xùn)，有人談要區(qū)分他的這個(gè)案子與以前言論對(duì)錯(cuò)無關(guān)，有人談央媒都報(bào)道了說明國家對(duì)該大V個(gè)人前途的看法......事實(shí)上，這大都屬于不著邊際的。人們不要加太多個(gè)人猜測(cè)，例如，央媒不會(huì)刻意去影響某個(gè)大V個(gè)人的前途，而只是借此機(jī)會(huì)宣傳最重要的公民依法納稅問題。
網(wǎng)上的媒體文章有太多是這樣：遇到新聞事件時(shí)不是關(guān)注這個(gè)事情相關(guān)的專業(yè)問題本身，而總是喜歡繞到不相關(guān)的其他更吸引眼球的是非恩怨上去。我對(duì)一切事情處理方式都是一樣的——必須采用科學(xué)的方法。遇到這類問題，科學(xué)的方法是這樣：
首先要嚴(yán)格分析清楚事情本身。信息的來源一定要追溯到第一信息來源，至少也是權(quán)威媒體的報(bào)道。其實(shí)寫高水平的科學(xué)論文也是這種方法。
其次是借此機(jī)會(huì)更深入理解為什么納稅如此重要。
三是借此機(jī)會(huì)更深入理解作為名人應(yīng)當(dāng)如何嚴(yán)格保護(hù)好自己。
最后要借此機(jī)會(huì)系統(tǒng)學(xué)習(xí)了解稅法的相關(guān)法律規(guī)定，否則這么好一次普及稅法的教育機(jī)會(huì)，如果連相關(guān)法律知識(shí)根本就不去再借機(jī)學(xué)習(xí)一遍，那接受什么教訓(xùn)呢？
一、清晰理解事情本身
純科學(xué)的所有團(tuán)隊(duì)成員在見到這個(gè)案子的第一反應(yīng)就是查詢央媒權(quán)威信息報(bào)道，尤其稅務(wù)機(jī)關(guān)的第一信息來源，相關(guān)法律資料，學(xué)習(xí)專業(yè)法律人員對(duì)該問題的準(zhǔn)確理解。尤其對(duì)于法律相關(guān)的信息，一字之差都可能差異巨大，因此需要一個(gè)字一個(gè)字地準(zhǔn)確理解。央媒正式的報(bào)道如下：
經(jīng)查，2019 年至 2023 年期間，該大V通過隱匿收入、虛假申報(bào)等手段，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì) 462.43 萬元。其實(shí)際控制的北京某影視策劃中心還通過虛列成本費(fèi)用、違規(guī)套取小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等方式，少繳企業(yè)所得稅 75 萬元。稅務(wù)部門依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，合計(jì)金額高達(dá) 926.94 萬元 [1] 。
當(dāng)然，最好的信息確認(rèn)還是第一信息來源。我們直接把北京市稅務(wù)局的公告這個(gè)第一手信息來源拷貝粘貼如下：
以上面最權(quán)威信息來源為基礎(chǔ)，結(jié)合相關(guān)的法律規(guī)定，我們就可以分析清楚事情本身的準(zhǔn)確情況。
案發(fā)時(shí)間：2019年到2023年期間。
少繳稅款：462.43萬（個(gè)人所得稅、增值稅）+75.32萬（企業(yè)所得稅）= 537.75萬人民幣。
追繳的稅款+滯納金+罰款：926.94萬元。已全部入庫。
由此可算得，滯納金+罰款=926.94萬-537.75萬=389.41萬。
權(quán)威公告里并沒有具體說明滯納金和罰款各是多少。但我們根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定是可以進(jìn)行初步的可靠估算的。
關(guān)于滯納金的規(guī)定是：每天萬分之5。也就是說，假設(shè)少繳稅額為1萬元，每天滯納金為萬分之5，等于5元。一年為5×365=1825元，或者說是18.25%。
根據(jù)這個(gè)滯納金的規(guī)定，我們最保守假設(shè)該案例中所有少繳的稅全是2023年底的，滯納金從2024年1月1日算起，截至3月初結(jié)案，全部926.94萬入庫。就以滯納金算到2月底來計(jì)算，537.75萬少繳稅款的滯納金計(jì)算天數(shù)最少為365+31+28=424天。由此算得的滯納金最少金額為：
424×0.05%×537.75萬=114.003萬
我們就最保守地以114萬來計(jì)算，由此可估算罰款數(shù)額最多為389.41萬-114萬≈275萬。
根據(jù)我國現(xiàn)行法律對(duì)少繳稅款處罰的規(guī)定，罰款額是應(yīng)繳稅額的50%至5倍。因?yàn)樯倮U的稅款總額是537.75萬，那么，50%至5倍的可能罰款數(shù)額的限度分別是268.875萬和2688.75萬。但從以上實(shí)際估算的最多可能的罰款額275萬可見，與最低限度的罰款額268.875萬非常接近。因?yàn)樵摪赴l(fā)生的少繳稅款是始自2019年。我們以下算出每年少繳稅款對(duì)應(yīng)最少的滯納金與應(yīng)繳稅基數(shù)的估算比例：
2019年，94.2%。
2020年，75.95%。
2021年，57.7%。
2022年，39.45%。
2023年，21.2%。
這個(gè)估算還存在一個(gè)問題：滯納金具體是從哪一天開始算起？因?yàn)橄嚓P(guān)應(yīng)繳稅是按每一筆收入來計(jì)算和考察具體情況的，所以滯納金是從獲得具體每筆收入的時(shí)間，每一個(gè)財(cái)務(wù)月度的時(shí)間，還是按年度年底時(shí)間開始算？這個(gè)真的還需要請(qǐng)教網(wǎng)友中有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的人才能搞明白。一般寫文章的人總是想給讀者展示自己有多么能，有多么了解情況。但我在這里特意抱著虔誠的心態(tài)展示自己不知道的情況，是因?yàn)橐韵逻@些原因：
(1) 我在長(zhǎng)期做投資的過程中，技術(shù)、市場(chǎng)、管理等問題是可以完全靠我們自己去把控的。對(duì)法律和財(cái)務(wù)其實(shí)我們做投資和市場(chǎng)經(jīng)營都長(zhǎng)期接觸和學(xué)習(xí)過相應(yīng)的知識(shí)，即使如此，在做每一筆投資時(shí)，對(duì)于法律和財(cái)務(wù)依然需要依賴專業(yè)的律所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所來進(jìn)行最終的把控。所以，我不是專業(yè)的律師和會(huì)計(jì)人員，對(duì)于法律等方面的問題即使我已經(jīng)學(xué)了很多，當(dāng)遇到具體的法律、財(cái)務(wù)和稅務(wù)的具體問題時(shí)，還是需要專業(yè)的律師、財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員來進(jìn)行把控。原因在于法律和財(cái)務(wù)的政策規(guī)定會(huì)經(jīng)常發(fā)生變化的，即使你懂法律和財(cái)務(wù)的基本原理，但具體規(guī)定只有專業(yè)干這個(gè)的人才會(huì)時(shí)時(shí)跟蹤，清楚細(xì)節(jié)。
(2) 希望在這里傳遞或重復(fù)一個(gè)觀念，人的認(rèn)知有四重境界：不知道自己不知道、知道自己不知道、知道自己知道、不知道自己知道。其實(shí)，絕大多數(shù)人，甚至在媒體上大談特談的大V，事實(shí)上是處在不知道自己不知道的狀態(tài)，卻自以為是地就去指點(diǎn)江山、站在道德制高點(diǎn)上教化眾生。談這個(gè)話題的自媒體人中幾乎就沒幾個(gè)在談之前先看一下與此主題相關(guān)的稅法等基本的背景知識(shí)，也不去仔細(xì)分析第一信息源的準(zhǔn)確信息，就開始下一個(gè)又一個(gè)結(jié)論。所以，在這種嚴(yán)肅的問題上，我最想表達(dá)的是我不知道什么。只有當(dāng)自己不知道什么的時(shí)候，才會(huì)知道下一步要去學(xué)什么。
上面我們估算的是以年底最后一天開始計(jì)算，應(yīng)該是最少的情況。實(shí)際的滯納金數(shù)額一定是顯著高于前面估算的114萬這個(gè)數(shù)字的。也就是說實(shí)際罰款的金額會(huì)遠(yuǎn)少于275萬。
因?yàn)椴]有具體的相關(guān)數(shù)據(jù)，所以我們也就不去做更深入分析。但從這些計(jì)算可見，一是因?yàn)?019年到2023年這個(gè)期間肯定不是單一的某一個(gè)涉及少繳稅的收入情況，因此很可能有些收入產(chǎn)生的少繳稅情況并沒有罰款。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)案發(fā)中的收入繳稅應(yīng)當(dāng)罰款的情況，很可能都是按照最低或接近最低限的罰款規(guī)定來進(jìn)行處理的。這個(gè)與某明星是采用4倍、3倍等罰款比例進(jìn)行處罰的情況還是有所區(qū)別。
另外，權(quán)威渠道公布的信息中使用的都是“少繳”，而都沒有使用“偷逃稅”。少繳稅是各種可能的情況，有可能是本人原因、其他第三方的原因，甚至可能是稅務(wù)機(jī)關(guān)等原因造成的，“少繳”更多屬于“偷稅漏稅”中“漏稅”的定性，這種情況只要補(bǔ)繳稅就可以了，一般不會(huì)有罰款。而偷逃稅則是帶有個(gè)人法律責(zé)任，涉嫌犯罪，很可能會(huì)有罰款甚至要承擔(dān)刑事責(zé)任。自媒體上的報(bào)道幾乎眾口一詞是“偷稅被罰900多萬”，這個(gè)與實(shí)際權(quán)威公布情況有比較大的出入。但既然存在罰款，也說明少繳稅款中存在個(gè)人必須要承擔(dān)責(zé)任的情況。需要承擔(dān)責(zé)任的多少，與罰款比例顯然是有密切相關(guān)性的。這也是本文去仔細(xì)分析和估算罰款數(shù)額及比例的原因所在。
二、為什么依法納稅如此重要？—— 納稅本質(zhì)上是最大的善
1.我對(duì)納稅認(rèn)識(shí)的變化過程
遇到這類新聞，如果只是簡(jiǎn)單地呼吁“應(yīng)當(dāng)接受教訓(xùn)，依法納稅是每個(gè)公民的責(zé)任和義務(wù)”，這個(gè)100%正確的話可能起不到什么真正的效果，甚至可能被人認(rèn)為是在說教。因此我們要深入地從根源上分析一下納稅的問題。因?yàn)槲覀€(gè)人對(duì)于納稅的問題是經(jīng)歷過認(rèn)識(shí)上天壤之別改變的，所以借此機(jī)會(huì)系統(tǒng)地討論一下。
西方經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于稅有一種理論，說“稅收是一種必要的惡”。這種看法首先是把稅收看成一種不討人喜歡的東西。因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)生活中絕大多數(shù)人也很容易這么看待，是作為不得不接受的責(zé)任和義務(wù)角度來理解，所以這種理論影響很廣。如果這么看待，很自然地在現(xiàn)實(shí)生活中是能少繳就盡可能少繳，甚至有些管理培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)教“合理避稅”的課程，但在現(xiàn)實(shí)生活中這就很容易變成不那么合理地去避稅。
很早時(shí)候我曾看到一個(gè)宣傳板上寫著“納稅光榮”，我會(huì)心地一笑，心里想的是，納稅是要交錢給稅務(wù)局的，怎么會(huì)光榮呢？還有一次與單位同事去外地搞團(tuán)建，路上見到一個(gè)建筑上面寫著“稅培”（稅務(wù)培訓(xùn)）。有人問為什么叫“稅培”呢？我隨口就開一個(gè)玩笑說：他一收稅你就賠錢嘛，大家哈哈一笑。那時(shí)，我潛意思中對(duì)納稅也是持“必要的、不得不承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任”這種看法的。
但是，逐漸地在多年后，我對(duì)公民納稅的看法逐漸改變。納稅不是一種必要的惡，也不完全是包括央媒在內(nèi)的媒體上經(jīng)常宣傳的，納稅是“公民的責(zé)任和義務(wù)”，而是一種最大的善。
2.納稅安全
首先，既然它是必要的，必須要做的，不管它是“必要的惡”還是“光榮”，如果不做就一定會(huì)出大事。那么，無論你是認(rèn)為它本質(zhì)上是干什么，做好了這個(gè)工作，它肯定會(huì)使你獲得安全。這個(gè)有可能會(huì)如此地震撼到讀者的觀念，是我從一位我的合作伙伴身上學(xué)到的。他當(dāng)年認(rèn)識(shí)很多做生意的朋友，幾乎最后只剩下他還是安全的，其他人都“進(jìn)去了”。為什么？原因有很多，但在一點(diǎn)上是他一直堅(jiān)持的：只要是需要納稅的地方，他一定足額繳稅，甚至寧愿多繳一些稅。我最開始是很不理解的，為什么要這樣？有些稅我們不是不繳，只是按一般的日常慣例可以晚些繳納，這樣把現(xiàn)金用在今天最需要的創(chuàng)業(yè)時(shí)間點(diǎn)上不好嗎？但后來發(fā)生的變化充分證明了他的這種一慣做法極高明之處。我們有一個(gè)投資項(xiàng)目涉及到公司注冊(cè)地址需要變更到另一個(gè)地方，因?yàn)樾碌耐顿Y人要求將公司遷址到他所在的當(dāng)?shù)?。雖然大家都沒提過去的處理過程，但我在當(dāng)時(shí)突然間就意識(shí)到，如果最初不繳稅，非常有可能在遷址時(shí)當(dāng)?shù)卣畷?huì)因此而進(jìn)行處罰。如果發(fā)生這種情況那就太糟糕了，甚至可能導(dǎo)致新投資的失敗。此時(shí)我終于明白我這位合伙人真正的精明之處，為什么他一生遇到無數(shù)環(huán)境的變化和風(fēng)浪都平穩(wěn)渡過了。
如果依據(jù)法律正常需要繳納100元的稅，以“合理避稅”，“必要的惡”等思想和態(tài)度來處理，可能繳納90元。這只不過省了10元，數(shù)字上并沒有多大意義，可是性質(zhì)上就有可能形成偷稅，最差也是漏稅。誰能肯定那些自作聰明的培訓(xùn)人員告訴你的“合理避稅”就一定是合理的？如果避得稅太多了，單純從數(shù)字上很有意義，但那肯定就不可能合理了。如果以“納稅安全”的思想觀念和態(tài)度來處理這個(gè)事情，假設(shè)繳納105元，多繳了5元的稅，看起來吃虧了，可又吃多大的虧呢？只不過是應(yīng)當(dāng)繳納稅的5%而已。真是吃虧嗎？不一定，誰能保證自己不犯一點(diǎn)錯(cuò)？如果有做得不合適的地方，稅務(wù)部門認(rèn)真算起來自己還在一些情況下多繳稅了，那些不小心犯得錯(cuò)綜合起來是不是就不算多大事情了。中國古人為什么說吃虧是福，很多人不理解。人只有在吃大虧的時(shí)候才會(huì)明白這個(gè)道理。
記住，無論你是否認(rèn)為納稅光榮，依法納稅肯定會(huì)讓你獲得應(yīng)有的安全。如果是持“納稅是一種必要的惡”這種看法，就肯定會(huì)在實(shí)際生活中盡最大可能地少繳稅，由此就很容易導(dǎo)致少到踩坑的地步。而只有持“納稅安全”這種觀念，你才會(huì)在實(shí)際生活中充分將納稅工作做好、尤其是“做足”。只有做足了，才會(huì)得到安全。
所有網(wǎng)上討論這個(gè)事情的媒體文章幾乎都沒充分意識(shí)到第一信息來源中非常重要的第一句話：
“前期，國家稅務(wù)總局北京市稅力局稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)......”。任何人千萬不要自作聰明，認(rèn)為你暫時(shí)少繳稅無所謂，反正稅務(wù)局也不知道。我是通訊和信息技術(shù)出身的，可以清楚地告訴大家：任何人少繳稅，只要稅務(wù)局想知道的話你是跑不掉的。并不僅僅是“稅收大數(shù)據(jù)分析”，包括銀行存款數(shù)據(jù)變化、電子支付數(shù)據(jù)等太多電子信息，都可以很容易追溯到每個(gè)人的應(yīng)繳稅情況，問題只是想不想去查而已。更別提還可能有舉報(bào)來源。
這里也充分證明了查看第一信息來源的重要性。如果不看第一信息來源，這個(gè)關(guān)鍵信息在其他評(píng)論和轉(zhuǎn)發(fā)文章中幾乎都是看不到的。
當(dāng)人們充分繳納了收入中的稅收部分，就可以安心地使用剩下的部分。
3.納稅本質(zhì)上是最大的善
西方式的很多慈善，實(shí)則是一種主要為避稅的惡。一些富豪號(hào)稱把財(cái)富都捐了，成立慈善基金會(huì)，那不是真的要做慈善，只是為避免高額的納稅。即使真正的慈善捐贈(zèng)，也很可能只是為部分人，例如為救災(zāi)的捐贈(zèng)，是為受災(zāi)的那部分人。但是，納稅是為全體人民和全社會(huì)服務(wù)的，因此，它是最大的善。
雖然理論上很容易理解，納稅是政府所有投入：交通、城市基礎(chǔ)建設(shè)等公共品，教育，軍隊(duì)國防建設(shè)，外交等眾多政府活動(dòng)的資金來源，但從個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來說，我還是最近深入很多縣域甚至鎮(zhèn)和鄉(xiāng)一級(jí)基層區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)調(diào)查中，才深刻體會(huì)到的。我們?cè)诖蟪鞘兄泻苋菀紫硎艿綇亩鴷?huì)忽視其存在的公共服務(wù)，在一些當(dāng)前還比較落后的區(qū)域是缺乏的。因這些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)還比較落后，稅收很低，大量公共服務(wù)和設(shè)施都很缺乏。人只有在缺乏什么的時(shí)候，才會(huì)深切體會(huì)到其存在的必要、意義和價(jià)值。
很多慈善捐贈(zèng)因?yàn)橹榔鋵?duì)應(yīng)的專項(xiàng)用途，所以對(duì)做慈善的感覺會(huì)比較直接。納稅是通過政府機(jī)構(gòu)將資金融匯在一起，然后重新分配到各項(xiàng)所需要的政府支出中，所以不會(huì)直接體會(huì)到自己繳稅的用到哪里去了。但正因如此，你可以認(rèn)為自己繳納的稅款是用到全國人民身上了。
有一些歷史研究表明，很多王朝如明朝，在末期不斷衰落和社會(huì)崩潰，其很重要的原因是因?yàn)閲叶愂肇?cái)源的枯竭，無力支持任何戰(zhàn)爭(zhēng)，最終不得不裁撤很多必要的政府機(jī)構(gòu)。闖王李世民造反前只是一個(gè)驛站的工作人員，就是因?yàn)檎疀]錢了、被裁撤加入造反的行列。明朝財(cái)源的枯竭并不完全是因?yàn)樽匀坏脑颍菛|林黨人不斷制造的理論和所謂藏富于民（事實(shí)上是“藏富于富豪”）的輿論，使得政府的稅收持續(xù)下降，收不到稅。當(dāng)明王朝崩潰以后，那些不繳稅的貴族、富豪等，其財(cái)富最終卻被戰(zhàn)亂中的敵兵劫掠一空。
4.“納稅光榮”是在你為國家感到自豪的時(shí)候才能體會(huì)到的
在網(wǎng)上，每當(dāng)中國航母、六代機(jī)等最先進(jìn)的軍備曝光的時(shí)候，往往是煙民特別自豪的時(shí)候。一個(gè)很流行的說法是“一看到祖國更加豪橫，我就又忍不住再多抽了幾口”。畢竟抽煙從醫(yī)學(xué)角度說不是值得提倡的事情，當(dāng)然也不能認(rèn)為只有煙民繳稅支持了國防建設(shè)，所有依法納稅的公民都是在為國防建設(shè)出力。
我不抽煙，在寫這篇文章的時(shí)候，正好收到一小筆咨詢業(yè)務(wù)的報(bào)酬?？吹綄?duì)方支付的帳單上列出的稅費(fèi)，此時(shí)此刻尤其感到欣慰。看到殲36單獨(dú)飛行測(cè)試，沒有殲20伴飛、也沒放下起落架的消息，我知道繳納的這筆稅有可能就融入在殲36的隱身涂層里，或者最新的斜爆震發(fā)動(dòng)機(jī)里。
美國波音剛拿到的F47研發(fā)合同PPT剛做好。所以，我們還得繼續(xù)賺更多錢，繳更多的稅。
三、作為名人一定要學(xué)會(huì)保護(hù)好自己
隨著我自己在網(wǎng)上的名氣起來越大，我一直堅(jiān)持一些基本的原則。例如，資源變現(xiàn)本質(zhì)上是一種正常的獲得合理收入的途徑，但在這里很可能會(huì)有很多坑。有幾個(gè)原則我是一直堅(jiān)持的：
首先就是絕對(duì)不與可能涉及偷逃稅的變現(xiàn)方式進(jìn)行合作。我也遇到過有MCN平臺(tái)類的人與我接洽想合作。但談到稅的問題時(shí)，對(duì)方可能持完全無所謂的態(tài)度，認(rèn)為收入少稅務(wù)不會(huì)管的。每當(dāng)遇到這種情況我就會(huì)馬上打住，不往下談了。在納稅問題上栽跟頭的娛樂名星和自媒體大V太多了。人在什么方面缺少知識(shí)、認(rèn)知和相應(yīng)的能力，就可能會(huì)在什么方面吃虧。
其次是絕不去與金融尤其衍生金融類的業(yè)務(wù)進(jìn)行合作。這類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大了。有一些我曾非常喜歡的自媒體大V就是在與這類高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)合作中踩坑，雖然其本身就是研究金融貨幣主題的大V。我也絕不推薦任何股票。遇到很想要我推薦股票的網(wǎng)友或朋友，我只好說因?yàn)槲以茄肫蟮莫?dú)立董事，在證監(jiān)會(huì)是有備案的，搞這種金融推薦我也不能完全肯定哪一條會(huì)碰上高壓線。被推薦的人賺了錢還好說，如果賠錢了肯定會(huì)埋怨推薦股票的人。所以，我索性完全不碰這類事情。
三是因?yàn)槲艺務(wù)摵芏嘬娛聭?zhàn)略類的話題，因此絕不去涉及任何可能泄密的內(nèi)容。
四是不要去觸及可能涉嫌違反各類法律的問題。例如，在前幾年的疫情期間，有一些我很喜歡的大V，宣揚(yáng)解除封控。我就善意地提醒他們，不要自作主張地去宣傳個(gè)人的理解。依據(jù)《中華人民共和國傳染病防治法》，甲類傳染病與乙類傳染病各自應(yīng)當(dāng)采用什么樣的措施是有明確規(guī)定的。如果認(rèn)為某傳染病不適合某種措施，不是去媒體上討論這個(gè)措施本身的合理性，而是可以通過正常渠道去建議這個(gè)傳染病不再適合甲類，而應(yīng)回歸到乙類。如果搞不清楚這些，作為有影響力的大V，自以為是、自作主張地去宣揚(yáng)應(yīng)該采取什么措施，有可能就涉嫌違反相關(guān)法律。從技術(shù)角度來看的合理性是一個(gè)方面，更重要的是作為名人和大V要時(shí)時(shí)刻刻意識(shí)到涉及的法律問題是什么。合理的未必合法，但法是可以通過法律的途徑去修改的。通過這種合法途徑的修改才能使得合法與合理相統(tǒng)一。
任何一個(gè)名人，學(xué)會(huì)保護(hù)自己是一個(gè)必修的課程。出名是好事，處理不好就未必是好事情了。尤其是任何自媒體上的名人，在有一群熱心粉絲的同時(shí)，也必然有另一批不喜歡你的人。如果只是在網(wǎng)上罵一罵還算好的，可能出現(xiàn)的情況是有人故意設(shè)坑。不要以為媒體上的爭(zhēng)吵只是在媒體上爭(zhēng)吵，當(dāng)在媒體上爭(zhēng)吵不過的時(shí)候，可能通過其他很多途徑來對(duì)名人進(jìn)行打擊，尤其是各類丑聞。雖然美國的國際開發(fā)署被關(guān)停了，但斗爭(zhēng)是不可能停的。
作為中國正常的大V們，敵對(duì)的公知、國際開發(fā)署、CIA、敵對(duì)的認(rèn)知戰(zhàn)勢(shì)力等等群體在文章觀點(diǎn)和輿論上搞不過的時(shí)候，就很可能會(huì)用別的方式來搞你。我遇到過太多明擺著是設(shè)坑埋雷的，但是，只要自己學(xué)會(huì)必要的相關(guān)法律和稅務(wù)知識(shí)，堅(jiān)持一些常見的基本原則，就可以避開這些坑和雷。
可以這么說吧，幾乎所有在中國但凡有點(diǎn)名氣的網(wǎng)絡(luò)大V，都在國際開發(fā)署、CIA做工作的對(duì)象名單里，基本上是“人盯人”，甚至一群人盯一個(gè)人的。他們所有的工作方法我都清楚。學(xué)會(huì)斗爭(zhēng)，善于斗爭(zhēng)，才能有效保護(hù)好自己。
如果只是在一些常規(guī)的問題上犯了錯(cuò)，那沒關(guān)系，咱迅速認(rèn)錯(cuò)就是了。作為市場(chǎng)營銷人員，向客戶認(rèn)錯(cuò)是一個(gè)職業(yè)工作和專業(yè)能力。不客氣地說，我們作為營銷人員是要做到在充分展現(xiàn)認(rèn)錯(cuò)誠懇態(tài)度的同時(shí)，能讓客戶從另一個(gè)角度認(rèn)識(shí)到我所工作的公司產(chǎn)品服務(wù)的優(yōu)勢(shì)。市場(chǎng)與銷售人員跟很多客戶關(guān)系的加深都是通過認(rèn)錯(cuò)來實(shí)現(xiàn)的。但是，在原則問題上一定要避免觸雷和踩坑。
四、相關(guān)法律規(guī)定
結(jié)合該案例與我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，以下內(nèi)容圍繞少繳及偷逃稅的量刑標(biāo)準(zhǔn)、處罰規(guī)定、補(bǔ)交稅款過程中產(chǎn)生的滯納金等概念展開一些介紹，幫助理解稅法核心要點(diǎn)。
1.偷稅漏稅的量刑標(biāo)準(zhǔn)
偷逃稅款的量刑標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)逃稅的數(shù)額、逃稅額占應(yīng)納稅額的比例以及具體情節(jié)來確定。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條【逃稅罪】規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金 [3] 。其中，根據(jù) 2024 年 3 月 18 日最高法和最高檢聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，納稅人逃避繳納稅款十萬元以上、五十萬元以上的，應(yīng)當(dāng)分別認(rèn)定為上述所說的“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”[4] 。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款并繳納滯納金的，可不予追究刑事責(zé)任，但五年內(nèi)因逃稅受過刑事處罰或被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外 [3]。除此之外，我國《刑法》第三十一條規(guī)定“單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰”，即“雙罰制”[5] 。
2.偷稅漏稅的處罰規(guī)定
偷稅漏稅的處罰標(biāo)準(zhǔn)包括行政處罰和刑事處罰。行政處罰主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，包括追繳稅款、滯納金以及罰款；刑事處罰則依據(jù)《刑法》相關(guān)規(guī)定，根據(jù)逃避繳納稅款的數(shù)額和比例進(jìn)行量刑，如果納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款并繳納滯納金的，可不予追究刑事責(zé)任。
行政處罰 [6]
偷稅行為：根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出、不列或少列收入，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，視為偷稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
編造虛假計(jì)稅依據(jù)：根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
不進(jìn)行納稅申報(bào)：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，同樣由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
刑事處罰 [3][4]
逃避繳納稅款數(shù)額較大（逃避繳納稅款十萬元以上）：根據(jù)《刑法》第二百零一條，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。
逃避繳納稅款數(shù)額巨大（逃避繳納稅款五十萬元以上）：數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯罪與從重處罰：?jiǎn)挝环缸锏?，?duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。稅務(wù)、海關(guān)、銀行和其他國家機(jī)關(guān)工作人員與犯罪人相勾結(jié)，構(gòu)成本罪共犯的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
不予追究刑事責(zé)任的情形：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
3.關(guān)于稅收滯納金的相關(guān)規(guī)定
根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。[6]
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第 362 號(hào))第七十五條規(guī)定：“稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止?！盵7]
2011 年頒布的《行政強(qiáng)制法》中作出普遍性的規(guī)定。其中第四十五條規(guī)定指出：行政機(jī)關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當(dāng)事人逾期不履行的，行政機(jī)關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。[8]
但對(duì)于稅的滯納金是否會(huì)有上限的問題，《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》記者曾就此向稅務(wù)總局12366提問，納稅服務(wù)平臺(tái)上的回復(fù)是：“稅收滯納金本質(zhì)上是稅收征收行為，《稅收征管法》中的罰款是行政處罰行為，二者均不是《行政強(qiáng)制法》所規(guī)定的‘加處罰款及滯納金’行為，不適用《行政強(qiáng)制法》，因此二者均可以超過欠繳稅款的金額?！?[9]
智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生認(rèn)為，由于滯納金類似利息，所以可以超過本金，畢竟銀行貸款利息可以超過本金。如果滯納金不能超過稅款，就起不到防止納稅人占用國家稅款的作用。一家企業(yè)的稅務(wù)總監(jiān)對(duì)《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》表示：“稅務(wù)罰款要起到震懾作用，罰款肯定不應(yīng)該局限于本金額度范圍之內(nèi)，不然震懾作用大打折扣。所以，若是《行政強(qiáng)制法》不適用于稅收罰款，又如何適用于稅收滯納金的要求呢？” [9]
稅收滯納金具有民事利息的補(bǔ)償性。對(duì)逾期不繳納稅款的納稅人加收稅收滯納金類似于民法上的逾期利息，稅收滯納金的加收在一定程度上起到了彌補(bǔ)國家稅收損失的作用，其本質(zhì)就是一種金錢補(bǔ)償。 [10] 但是隨著納稅人欠繳時(shí)間增長(zhǎng)，如果稅收利息超過本金，不設(shè)定上限。巨額的稅收利息可能會(huì)降低納稅人的繳納意愿，從而造成法律遵從成本過高，不利于征管實(shí)踐。[11]
根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 [6]
根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50 % 以上3倍以下的罰款。[7]
更詳細(xì)的法律規(guī)定，建議大家借此機(jī)會(huì)去認(rèn)真學(xué)習(xí)一下相關(guān)法律規(guī)定的原文。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國稅收征收管理法》
《中華人民共和國行政處罰法》
這個(gè)網(wǎng)上都可很容易查到有效法律文本。
參考資料
[1]新華社. 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)司馬南偷稅案件進(jìn)行處理 [EB/OL]. (2025-03-21)[2025-03-21].
http://www.news.cn/legal/20250321/81605497631c457886db3aab755a731b/c.html
[2]圖片：司馬南與記者張炎良的微信采訪記錄。
[3]最高人民法院數(shù)字圖書館. 刑法第201條(逃稅罪)條文內(nèi)容及釋義解讀[EB/OL]. (2024-01-27)[2025-03-21]. http://www.ahdhf.com/law/xf/6767.html
[4]最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋[EB/OL]. (2024-03-18)[2025-03-21]. https://www.spp.gov.cn/xwfbh/wsfbt/202403/t20240318_649715.shtml
[5]最高人民法院數(shù)字圖書館. 刑法第31條(單位犯罪的處罰)條文內(nèi)容及釋義解讀[EB/OL]. (2024-01-27)[2025-03-21]. http://www.ahdhf.com/law/xf/6597.html
[6]中華人民共和國全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì). 中華人民共和國稅收征收管理法【全文】[EB/OL]. (2015-04-24)[2025-03-21].https://flk.npc.gov.cn/detail2.html?MmM5MDlmZGQ2NzhiZjE3OTAxNjc4YmY3OGNmZjA3ODU
[7]中華人民共和國國務(wù)院. 中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則[EB/OL]. (2002-09-07)[2025-03-21]. https://www.gov.cn/gongbao/content/2016/content_5139484.htm
[8]中華人民共和國全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì). 中華人民共和國行政強(qiáng)制法（主席令第四十九號(hào)）[EB/OL]. (2011-06-30)[2025-03-21]. https://www.gov.cn/flfg/2011-07/01/content_1897308.htm
[9]經(jīng)濟(jì)觀察報(bào). 爭(zhēng)辯稅務(wù)滯納金[EB/OL]. (2023-11-04)[2025-03-21]. https://www.huxiu.com/article/2256460.html
[10]李靜.稅收滯納金法律問題研究[D].中國政法大學(xué),2023.DOI:10.27656/d.cnki.gzgzu.2023.000011.
[11]張曉棠.我國稅收滯納金的立法實(shí)踐與完善措施[J].湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2020,33(02):38-40.
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