為深入貫徹黨的二十大和二十屆三中全會精神，落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化稅收征管改革、健全稅收征管法律體系的重大決策部署，按照十四屆全國人大常委會立法規(guī)劃部署，稅務(wù)總局會同財政部在深入調(diào)研、廣泛聽取意見建議基礎(chǔ)上，研究形成《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可在2025年4月27日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：https://www.chinatax.gov.cn），在首頁主菜單“互動交流—意見征集”欄目；或者中華人民共和國財政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn），在《財政法規(guī)管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://fgk.mof.gov.cn）提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)棗林前街68號國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司（郵政編碼100053）；或者北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部稅政司（郵政編碼100820），并請在信封上注明“中華人民共和國稅收征收管理法修訂征求意見”字樣。

關(guān)于《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》的說明

為深入貫徹黨的二十大和二十屆三中全會精神，落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化稅收征管改革、健全稅收征管法律體系的重大決策部署，按照十四屆全國人大常委會立法規(guī)劃部署，稅務(wù)總局會同財政部在深入調(diào)研、廣泛聽取意見建議基礎(chǔ)上，研究形成《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》），并向社會公開征求意見。現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、修訂的必要性

稅收征管法作為調(diào)整稅收征納行為的重要基礎(chǔ)法律，是發(fā)揮稅收職能作用的重要法制保障?，F(xiàn)行稅收征管法于1993年實施，2001年全面修訂，2013年、2015年配合商事制度改革對個別條文進(jìn)行了修正，對加強(qiáng)稅收征收管理、保障國家稅收收入、維護(hù)納稅人合法權(quán)益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視稅收征管工作，作出一系列重要部署。黨的二十大和二十屆三中全會對新時期稅收工作提出新要求，明確深化稅收征管改革。2021年初中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中明確著力建設(shè)智慧稅務(wù)，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治。隨著經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，新業(yè)態(tài)新模式不斷涌現(xiàn)，以及法治建設(shè)和財稅體制改革深入推進(jìn)，現(xiàn)行稅收征管法有些條款未及時修訂，有些條款未及時補(bǔ)充，與征管實踐不適應(yīng)的問題逐漸顯現(xiàn)，亟需修訂。

為適應(yīng)新形勢下的稅收征管改革實踐，《征求意見稿》重點圍繞全面貫徹落實習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，順應(yīng)深化稅收征管改革需要，鞏固和拓展商事制度改革以及稅收制度改革成果，并從加強(qiáng)與新修訂或出臺的相關(guān)法律銜接等方面，對現(xiàn)行稅收征管法進(jìn)行修改完善。

二、修訂原則

（一）堅持法治與改革相統(tǒng)一。將近年來商事制度改革、稅收征管改革發(fā)展實踐證明的成熟有效的稅收征管制度和措施上升為法律，并與進(jìn)一步深化稅收改革的要求相銜接，確保改革在法治軌道上向前推進(jìn)。

（二）堅持守正與創(chuàng)新相統(tǒng)一。既保留經(jīng)過多年實踐檢驗行之有效的征管制度，又增加適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的創(chuàng)新規(guī)定，在保持現(xiàn)行稅收征管法基本架構(gòu)的基礎(chǔ)上，突出問題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向，對相關(guān)條款進(jìn)行修改、補(bǔ)充、刪減。

（三）堅持保護(hù)納稅人合法權(quán)益與規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法相統(tǒng)一。更加注重強(qiáng)化保障納稅人合法權(quán)益，優(yōu)化營商環(huán)境，同時，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，體現(xiàn)良法善治。

三、修訂的主要內(nèi)容

《征求意見稿》共106條，章節(jié)設(shè)置保持現(xiàn)行稅收征管法基本架構(gòu)，新增16條、刪除4條、修改69條。主要修改內(nèi)容如下：

（一）關(guān)于總則

1.統(tǒng)一規(guī)范稅收執(zhí)法，規(guī)定國務(wù)院稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)區(qū)域間稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性，推進(jìn)嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處稅收違法行為要求。（第五條、第十三條）

2.依法保障必要涉稅信息獲取，建立國務(wù)院部門間涉稅信息查詢機(jī)制，同時明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對獲取信息的保密義務(wù)。（第六條）

3.對建立健全稅收誠信體系，促進(jìn)稅法遵從，為誠實守信納稅人給予辦稅便利等方面提出要求。（第七條）

4.對稅務(wù)機(jī)關(guān)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，為納稅人提供便捷辦稅方式提出要求。（第八條）

（二）關(guān)于稅務(wù)管理

1.明確國家實行納稅人識別號和實名辦稅管理制度，規(guī)定納稅人識別號確定方法。（第十六條、第十七條）

2.鞏固商事登記制度改革成果，優(yōu)化稅務(wù)登記辦理程序，納稅人辦理設(shè)立登記后，無需另行辦理稅務(wù)登記；登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人依法如實辦理納稅申報義務(wù)，并將辦理設(shè)立、變更、注銷、吊銷、撤銷等信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)實時共享；稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門實時共享能夠取得的資料、信息，不得要求納稅人、扣繳義務(wù)人重復(fù)提供。（第十八條、第二十條）

3.適應(yīng)全面數(shù)字化電子發(fā)票改革，明確符合國家有關(guān)規(guī)定的電子憑證，可以作為記賬、核算和計算應(yīng)納稅額的依據(jù)；納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定報送的電子資料，與紙質(zhì)資料具有同等法律效力。（第二十三條、第三十條）

4.健全平臺經(jīng)濟(jì)常態(tài)化監(jiān)管制度，規(guī)定電子商務(wù)平臺經(jīng)營者、其他網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，按規(guī)定辦理其納稅申報等相關(guān)涉稅事宜。（第二十九條）

（三）關(guān)于稅款征收

1.與預(yù)算法銜接，規(guī)定地方各級人民政府、各級人民政府相關(guān)部門、單位和個人不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅收收入指標(biāo)。（第三十六條）

2.對稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用涉稅大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險分析，評估應(yīng)納稅額，實施應(yīng)對措施進(jìn)行明確和規(guī)范。（第三十八條）

3.規(guī)范核定征收，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)納稅人依法建賬核算，建立全國統(tǒng)一的核定征收制度。（第三十九條）

4.調(diào)整關(guān)聯(lián)交易適用范圍，由企業(yè)間擴(kuò)大至企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與自然人、自然人與自然人之間，并增加一般反避稅條款。（第四十條）

5.因與行政強(qiáng)制法中的“滯納金”法律性質(zhì)不同，將稅收征管法的“滯納金”修改為“稅款遲納金”；新增不予或者免予加收稅款遲納金的規(guī)定。（第四十一條、第四十二條）

6.適應(yīng)新形勢新變化，將匯款和非銀行支付機(jī)構(gòu)支付賬戶余額納入行政強(qiáng)制范圍；明確可以對欠稅自然人財產(chǎn)實施行政強(qiáng)制，但需履行更為嚴(yán)格的審批程序，同時規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人實施行政強(qiáng)制，不得進(jìn)入個人住宅。（第四十三條、第四十五條、第四十九條）

7.為保障國家稅收安全，將欠稅納稅人的主要負(fù)責(zé)人、實際控制人納入阻止出境的適用范圍；規(guī)定特定情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向出資人追繳納稅人欠繳的稅款、稅款遲納金；明確稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還納稅人為獲取融資、公司上市、增加業(yè)績、取得資格資質(zhì)等目的而多申報繳納的稅款。（第五十一條、第五十六條、第五十九條）

8.與民法典、企業(yè)破產(chǎn)法銜接，完善稅收優(yōu)先權(quán)條款，刪除稅收優(yōu)先于留置權(quán)的規(guī)定，同時明確企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，稅收債權(quán)按照企業(yè)破產(chǎn)法有關(guān)規(guī)定受償。（第五十二條）

（四）關(guān)于稅務(wù)檢查

1.完善稅務(wù)檢查措施，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核查納稅人的支付方相關(guān)賬簿、資料，通知平臺經(jīng)營者、電子支付服務(wù)提供者提供與納稅相關(guān)情況，復(fù)制納稅人的財產(chǎn)登記信息和身份信息，同時將納稅人登記注冊地、貨物托管處、相關(guān)物流企業(yè)、匯款和證券交易結(jié)算資金賬戶、非銀行支付機(jī)構(gòu)的支付賬戶等納入稅務(wù)檢查范圍；明確其他當(dāng)事人接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。（第六十二條、第六十四條）

2.增加證據(jù)先行登記保存和電子數(shù)據(jù)取證規(guī)定，完善證據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的證據(jù)，當(dāng)事人明確表示認(rèn)可的，可以認(rèn)定該證據(jù)的證明效力；當(dāng)事人否認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)充分舉證。（第六十六條）

3.規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)查處涉嫌重大稅收違法案件時，經(jīng)批準(zhǔn)可以通知移民管理機(jī)構(gòu)阻止重要涉案人員出境。（第六十八條）

（五）關(guān)于法律責(zé)任

1.新增部分違法行為法律責(zé)任，明確納稅人未按照規(guī)定提供資料和信息，未報告合并、分立以及不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)處分，違反實名辦稅規(guī)定，扣繳義務(wù)人拒絕為納稅人辦理專項附加扣除，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未履行報送身份信息和與納稅有關(guān)的信息、為平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員辦理納稅申報義務(wù)，非銀行支付機(jī)構(gòu)不履行義務(wù)對應(yīng)的法律責(zé)任。（第六十九條、第七十條、第七十二條、第八十六條）

2.與刑法修正案（七）銜接，將“偷稅”修改為“逃稅”，并列舉了虛假納稅申報和不申報的具體情形。（第七十三條）

3.明確逃稅以外的未按規(guī)定申報造成未繳或者少繳稅款應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)設(shè)置不同的法律后果，僅對情節(jié)較重或嚴(yán)重的情況設(shè)定了處罰。（第七十四條）

4.提高虛開發(fā)票、損毀稅控裝置等違法行為處罰上限，并明確為虛開發(fā)票非法提供幫助應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（第八十二條、第八十三條）

5.增加為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供方便，或者共同實施稅收違法行為導(dǎo)致稅款流失應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（第八十四條）

6.對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人主動糾正稅收違法行為或者配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的，可以視情節(jié)從輕、減輕或者不予行政處罰。（第八十七條）

7.完善稅務(wù)機(jī)關(guān)侵權(quán)賠償責(zé)任，規(guī)定對查封、扣押個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，致使行政相對人合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。（第九十三條）

8.取消行政復(fù)議“清稅前置”的要求，將“清稅前置”要求從行政復(fù)議轉(zhuǎn)移至行政訴訟，當(dāng)事人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以直接申請行政復(fù)議，不再要求先繳納稅款或者提供擔(dān)保。（第一百零一條）

（六）關(guān)于附則

1.規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展，明確國家鼓勵涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)依法開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和個人從事涉稅專業(yè)服務(wù)的監(jiān)管。（第一百零二條）

2.規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)稅收的條約、協(xié)定等應(yīng)當(dāng)收集的信息，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)配合提供；依照條約、協(xié)定取得的信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)可以作為確定納稅人應(yīng)納稅額的依據(jù)。（第一百零四條、第一百零五條）

此外，《征求意見稿》還作了其他文字修改。

中華人民共和國稅收征收管理法

修訂征求意見稿

現(xiàn)行稅收征管法

稅收征管法修訂征求意見稿

第一章 總 則

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照行政法規(guī)和國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)和國務(wù)院的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)和國務(wù)院的規(guī)定相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。

地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。

第五條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作，應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)區(qū)域間稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍進(jìn)行征收管理。

地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門、單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。

第六條 國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

第六條 國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，國務(wù)院稅務(wù)主管部門建立、健全稅務(wù)信息提供與共享機(jī)制，實現(xiàn)稅收基礎(chǔ)信息共享共用。

國務(wù)院稅務(wù)主管部門根據(jù)稅收征收管理工作需要，可以通過國務(wù)院公安、金融管理、海關(guān)等有關(guān)部門查詢納稅人的身份、賬戶、資金往來、進(jìn)出口等與稅收有關(guān)的信息，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以配合和協(xié)助。

納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對依照本條第二款規(guī)定獲取的信息應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密，只能用于征收管理用途，不得向其他單位和個人披露，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七條 國家建立、健全稅收誠信體系，褒揚(yáng)誠信，懲戒失信，促進(jìn)稅法遵從。

稅務(wù)機(jī)關(guān)健全守信激勵制度，對誠實守信的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人給予便利，并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合激勵。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人有違反稅收法律、行政法規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定將其作為不良信用記錄納入國家有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合懲戒。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，為納稅人提供便捷的辦稅方式。

第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

第九條 納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅務(wù)行政效能。

稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動依法進(jìn)行監(jiān)督。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動依法進(jìn)行監(jiān)督。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第十二條 稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條 稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定事實清楚，證據(jù)充分，適用依據(jù)正確，程序合法，依法公平公正進(jìn)行處理。

第十三條 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。

第十四條 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。

第十四條 本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

第十五條 本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

第二章 稅務(wù)管理

第二章 稅務(wù)管理

第一節(jié) 稅務(wù)登記

第一節(jié) 納稅人識別與登記

第十六條 國家實行納稅人識別號和實名辦稅管理制度。

第十七條 納稅人識別號按照下列方法確定：

（一）企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶以及從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位和其他組織(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，以其統(tǒng)一社會信用代碼作為納稅人識別號；

（二）中華人民共和國公民有公民身份號碼的，以其公民身份號碼作為納稅人識別號；

（三）沒有統(tǒng)一社會信用代碼的非居民企業(yè)等單位和沒有公民身份號碼的華僑、港澳臺居民、外國人等個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。

第十五條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

第十八條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在市場監(jiān)督管理部門或者其他登記機(jī)關(guān)辦理設(shè)立登記時取得納稅人識別號，以營業(yè)執(zhí)照或者其他登記證件作為稅務(wù)登記證件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不另行進(jìn)行稅務(wù)登記。納稅人持營業(yè)執(zhí)照或者其他登記證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報等涉稅事宜。

市場監(jiān)督管理部門和其他登記機(jī)關(guān)在設(shè)立登記環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)告知納稅人有依照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，如實辦理納稅申報的義務(wù)；應(yīng)當(dāng)將辦理設(shè)立、變更、注銷、吊銷、撤銷等信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)實時共享。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

第十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第十九條 納稅人向市場監(jiān)督管理部門或者其他登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。

第二十條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門根據(jù)稅收征收管理工作需要，可以規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人提供資料、信息的范圍及方式，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供。稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門實時共享能夠取得的資料、信息，不得要求納稅人、扣繳義務(wù)人重復(fù)提供。

第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立帳戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄納稅人識別號，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢納稅人賬戶時，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

第十八條 納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二十二條 納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二節(jié) 帳簿、憑證管理

第二節(jié) 賬簿、憑證管理

十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。

第二十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

納稅人、扣繳義務(wù)人使用符合國家有關(guān)規(guī)定的電子憑證，可以作為記賬、核算和計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

第二十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)用、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。

第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第二十三條 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

第二十六條 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，有計劃地推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

第三節(jié)　納稅申報

第三節(jié)　納稅申報

第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

第二十八條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

納稅人、扣繳義務(wù)人對其申報的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

第二十九條 《中華人民共和國電子商務(wù)法》規(guī)定的電子商務(wù)平臺經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限和目錄清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。

其他網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。

電子商務(wù)平臺經(jīng)營者和其他網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，辦理平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員納稅申報等相關(guān)涉稅事宜。

第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

第三十條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

納稅人、扣繳義務(wù)人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定報送的電子資料，與紙質(zhì)資料具有同等法律效力。

第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三章 稅款征收

第三章 稅款征收

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

單元格

第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

第二十九條 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。

第三十三條 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。

第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

第三十四條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

第三十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

第三十三條 納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

第三十六條 納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理稅收優(yōu)惠。

地方各級人民政府、各級人民政府相關(guān)部門、單位和個人不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅收收入指標(biāo)，違反法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定，擅自作出的稅收優(yōu)惠決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)運(yùn)用納稅人、扣繳義務(wù)人申報信息以及依法獲取的第三方信息等涉稅大數(shù)據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人申報納稅的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行風(fēng)險分析，評估其應(yīng)納稅額或者應(yīng)解繳稅額，實施與風(fēng)險程度相匹配的應(yīng)對措施。

第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第三十九條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證、數(shù)據(jù)信息不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)納稅人依法建賬核算，規(guī)范核定稅收征收管理。國務(wù)院稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)建立全國統(tǒng)一的核定征收制度，明確核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法。

第三十六條 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

第四十條 納稅人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則收取或者支付價款、費(fèi)用；除法律另有規(guī)定外，不按照獨立交易原則收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

納稅人實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除、推遲繳納稅款，或者增加、提前退還稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第四十一條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從遲納稅款之日起，按日加收遲納稅款萬分之五的稅款遲納金。

第四十二條 納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不予或者免予加收稅款遲納金：

（一）因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納或者解繳稅款，在相關(guān)情形解除后3個月內(nèi)補(bǔ)繳的；

（二）因入庫地點、稅種屬性、征收機(jī)關(guān)等變更需要重新繳納或者解繳稅款的；

（三）向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納或者解繳已超過追征期稅款的；

（四）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第三十七條 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

（二）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第四十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實施下列強(qiáng)制措施：

（一）書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

（二）書面通知非銀行支付機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的支付賬戶余額；

（三）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除強(qiáng)制措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款、匯款、非銀行支付機(jī)構(gòu)支付賬戶余額等資產(chǎn)中劃撥稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制措施和強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。

第三十九條 納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十四條 納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除強(qiáng)制措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。設(shè)置在單元格上的

第四十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

第四十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實施下列強(qiáng)制措施或者強(qiáng)制執(zhí)行：

（一）書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款、匯款中凍結(jié)、劃撥稅款；

（二）書面通知非銀行支付機(jī)構(gòu)從其支付賬戶余額中凍結(jié)、劃撥稅款；

（三）扣押、查封其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)?？垩?、查封后仍未繳納稅款的，依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

對個人實施前款規(guī)定的強(qiáng)制措施和強(qiáng)制執(zhí)行，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)實施強(qiáng)制執(zhí)行時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅款遲納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制措施和強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人實施強(qiáng)制措施和強(qiáng)制執(zhí)行，不得進(jìn)入個人住宅。

第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查封、扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須制作并當(dāng)場交付查封、扣押決定書和清單。

第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實施強(qiáng)制措施的期限一般不得超過6個月；情況復(fù)雜的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以延長，但是延長期限不得超過3個月。

第四十一條 本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使。

第四十八條 本法第四十三條、第四十五條規(guī)定的實施強(qiáng)制措施、強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使。

第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實施強(qiáng)制措施和強(qiáng)制執(zhí)行必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人實施強(qiáng)制措施和強(qiáng)制執(zhí)行，不得進(jìn)入個人住宅。

第四十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法實施強(qiáng)制措施、強(qiáng)制執(zhí)行，或者實施強(qiáng)制措施、強(qiáng)制執(zhí)行不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第五十一條 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、實際控制人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、稅款遲納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、稅款遲納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知移民管理機(jī)構(gòu)阻止其出境。

第四十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行?！吨腥A人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》另有規(guī)定的除外。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第五十三條 納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第四十八條 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第五十四條 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十九條 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

第五十五條 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)后，應(yīng)當(dāng)按照本法第五十二條規(guī)定優(yōu)先清償欠繳的稅款。

第五十六條 納稅人的出資人濫用法人獨立地位和出資人有限責(zé)任，采取抽逃資金、注銷等手段，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法向納稅人追繳不繳、少繳的稅款或者多退的稅款，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向出資人追繳稅款、稅款遲納金。

第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第五十七條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)或者與該債權(quán)有關(guān)的從權(quán)利，或者以放棄其債權(quán)、放棄債權(quán)擔(dān)保、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等方式無償處分財產(chǎn)權(quán)益，或者惡意延長其到期債權(quán)的履行期限，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、以明顯不合理的高價受讓他人財產(chǎn)或者為他人的債務(wù)提供擔(dān)保，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第五十八條 對欠繳稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有條件但不及時繳納的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情形采取本法第四十五條、第五十一條、第五十二條、第五十四條、第五十五條、第五十六條、第五十七條規(guī)定的措施，征收稅款入庫。

第五十一條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

第五十九條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家有關(guān)部門提請或者有證據(jù)認(rèn)為，納稅人為獲取融資、公司上市、增加業(yè)績、取得資格資質(zhì)等目的而多申報繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還。

第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第六十條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收稅款遲納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、稅款遲納金；未繳或者少繳稅款累計數(shù)額較大的，追征期可以延長到5年。

對逃稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、稅款遲納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第五十三條 國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫。

對審計機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。

第六十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款、稅款遲納金繳入國庫。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)算級次間辦理稅收收入調(diào)庫，應(yīng)當(dāng)事先報主管財政機(jī)關(guān)審核同意。

對審計機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、稅款遲納金按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。

第四章 稅務(wù)檢查

第四章 稅務(wù)檢查

第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

（一）檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料；

（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

（四）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

（五）到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

第六十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

（一）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料，核查納稅人取得收入的單位和個人與納稅相關(guān)的賬簿和資料；對使用電子方式記賬的，有權(quán)進(jìn)入相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)檢查電子會計資料；

（二）到納稅人登記注冊或者實際生產(chǎn)、經(jīng)營的場所和貨物存放地、貨物托管處檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

（四）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

（五）到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)、物流企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄的應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)以及有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

（六）書面通知電子商務(wù)平臺和其他網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者、電子支付服務(wù)提供者，提供與納稅相關(guān)的電子商務(wù)交易、其他網(wǎng)絡(luò)交易和電子支付情況；

（七）到相關(guān)部門查閱、詢問、復(fù)制納稅人的財產(chǎn)登記信息和身份信息；

（八）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶、匯款和證券交易結(jié)算資金賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款、匯款和證券交易結(jié)算資金賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于征收管理以外的用途；

（九）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在非銀行支付機(jī)構(gòu)的支付賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的非銀行支付機(jī)構(gòu)的支付賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于征收管理以外的用途。

第五十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第六十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第五十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。

第六十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。

第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第六十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以拍照、錄音、錄像、復(fù)制、制作詢問筆錄，實施查封、扣押、鑒定、勘驗、先行登記保存等措施。

對作為證據(jù)使用的電子數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封、扣押原始存儲介質(zhì)及其必要的連接附屬品，制作、封存電子數(shù)據(jù)備份，或者實施收集、提取、凍結(jié)等措施。

對稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的證據(jù)，當(dāng)事人明確表示認(rèn)可的，可以認(rèn)定該證據(jù)的證明效力；當(dāng)事人否認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)充分舉證。

第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第六十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限實施強(qiáng)制措施或者強(qiáng)制執(zhí)行。

第六十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查處涉嫌重大稅收違法案件時，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以通知移民管理機(jī)構(gòu)阻止納稅人及其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、實際控制人等重要涉案人員出境。

第五章 法律責(zé)任

第五章 法律責(zé)任

第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款:

（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第六十九條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款:

（一）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的；

（二）未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料和信息的；

（三）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

（四）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（五）未按照規(guī)定將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；

（六）未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告合并、分立情形、不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)處分的；

（七）違反實名辦稅規(guī)定的。

第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第七十條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，或者拒絕為納稅人辦理專項附加扣除的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第七十一條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

第七十二條 未依照本法第二十九條第一款、第二款規(guī)定報送身份信息和與納稅有關(guān)的信息的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10萬元以上50萬元以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處50萬元以上200萬元以下的罰款，可以由有關(guān)主管部門責(zé)令其停業(yè)整頓。

未依照本法第二十九條第三款規(guī)定辦理平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員納稅申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，對電子商務(wù)平臺經(jīng)營者和其他網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者處平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條第二款 納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第七十三條 納稅人采取下列手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，不繳或者少繳稅款的，是逃稅。納稅人逃稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、稅款遲納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）偽造、變造、轉(zhuǎn)移、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者其他涉稅資料的；篡改、偽造、非法刪除電子憑證、電子發(fā)票等涉稅電子數(shù)據(jù)或者涉稅核算軟件參數(shù)規(guī)則的；

（二）編造虛假計稅依據(jù)，虛列支出，轉(zhuǎn)移、隱匿收入、財產(chǎn)或者借用、冒用他人名義分解收入的；

（三）通過提供虛假材料等手段，違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的；

（四）已辦理設(shè)立登記的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為且應(yīng)納稅額較大而不申報的；

（五）未依法辦理設(shè)立登記的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，或者依法不需要辦理設(shè)立登記的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為且應(yīng)納稅額較大，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而不申報的；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他逃稅行為。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、稅款遲納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

納稅人繳納稅款后，采取本條所列手段騙取除出口退稅以外其他退稅款的，按照本條第一款規(guī)定處理、處罰。

第七十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第七十三條以外的未按規(guī)定申報造成未繳或者少繳稅款情形的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其未繳或者少繳的稅款、稅款遲納金；情節(jié)較重的，可以處未繳或者少繳的稅款50%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處未繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。

第六十四條第一款 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

第七十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)但未造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

第六十五條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十六條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、稅款遲納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第七十七條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第七十八條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、稅款遲納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、稅款遲納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第七十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十五條的規(guī)定追繳其不繳或者少繳的稅款、稅款遲納金外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第八十條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

第七十條 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第八十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

第七十一條 違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款:

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

第八十二條 非法印制發(fā)票、偽造電子發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制、偽造的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具、硬件及軟件，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。

第八十三條 為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票的，構(gòu)成虛開發(fā)票行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以處50萬元以下的罰款；虛開發(fā)票金額巨大的，處50萬元以上500萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

為納稅人虛開發(fā)票非法提供幫助的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處5萬元以下的罰款。

第八十四條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明以及其他方便，或者教唆、誘導(dǎo)、幫助納稅人、扣繳義務(wù)人實施稅收違法行為，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第八十五條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以限制其開具發(fā)票、收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)放發(fā)票。

第七十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第八十六條 銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶、匯款和證券交易結(jié)算資金賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)或者劃撥決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款、匯款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。

非銀行支付機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人支付賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)或者劃撥決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移支付賬戶余額，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定處罰。

第八十六條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第八十七條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人主動糾正稅收違法行為或者配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的，可以視情節(jié)從輕、減輕或者不予行政處罰。

國務(wù)院稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)制度，規(guī)范行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第七十四條 本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

第八十八條 本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在3000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

第七十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級次上繳國庫。

第八十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級次上繳國庫。

第七十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，責(zé)令限期改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第九十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，責(zé)令限期改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的處分。

第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

第九十一條 違反本法第七十三條、第七十六條、第七十七條、第七十八條、第八十二條、第八十三條的規(guī)定，涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十八條 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第九十二條 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財物，依法給予處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第九十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予處分；致使納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十條 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十四條 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第七十三條、第七十六條、第七十七條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分。

第八十一條 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十五條 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分。

第八十二條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少...