《破局·重構(gòu)·賦能：國(guó)企監(jiān)事會(huì)轉(zhuǎn)型審計(jì)委員會(huì)全案指南》
第二章 中國(guó)公司監(jiān)事會(huì)
一、制度引進(jìn)背景
中G首部公司法，于1993年12月29日通過(guò)，并于1994年7月1日起施行。
首部《公司法》借鑒吸收日本與德國(guó)模式，確立“董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)”的雙層架構(gòu)，意圖實(shí)現(xiàn)股東會(huì)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的“三權(quán)分立”。
但在實(shí)踐中，監(jiān)事會(huì)常出現(xiàn)獨(dú)立性缺失（人員不獨(dú)立、經(jīng)費(fèi)不獨(dú)立）、專(zhuān)業(yè)能力不足、權(quán)責(zé)邊界模糊、問(wèn)責(zé)機(jī)制虛置、程序規(guī)范缺失等問(wèn)題。導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)的功能實(shí)現(xiàn)大打折扣。
監(jiān)事會(huì)職能常流于形式，與德國(guó)“勞資共治”、日本“并列監(jiān)督”差異顯著。
二、發(fā)展演變
（一）內(nèi)設(shè)監(jiān)事會(huì)探索期（1993-1998年）
1993年，《公司法》正式確立內(nèi)設(shè)監(jiān)事會(huì)制度，形成了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)并列的“雙層制”架構(gòu)，明確監(jiān)事會(huì)具備財(cái)務(wù)檢查、業(yè)務(wù)監(jiān)督等基礎(chǔ)職能。
但現(xiàn)實(shí)中，很多監(jiān)事會(huì)僅存在“名義上”的（與董事會(huì)）對(duì)等關(guān)系，實(shí)際運(yùn)行中，監(jiān)事會(huì)“寄人籬下”，對(duì)董事會(huì)有相當(dāng)?shù)摹耙栏叫浴?，如此窘境比比皆是，?dǎo)致監(jiān)督流于形式。
“依附性”的例子隨處可見(jiàn)，如一些企業(yè)監(jiān)事會(huì)經(jīng)費(fèi)需董事會(huì)審批。
“雙層制”對(duì)于中小企業(yè)而言，始終是一種“雞肋”的存在，因?yàn)檫@些企業(yè)規(guī)模小、人數(shù)少、資產(chǎn)低，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)合一，“老板既是所有者，又是經(jīng)營(yíng)者”，所以，“雙層制”模式下的監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事），幾乎成了擺設(shè)。
（二）外派監(jiān)事會(huì)強(qiáng)化期（1998-2015年）
1998年，GW院試點(diǎn)稽察特派員制度，向國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)派出稽察特派員，直接監(jiān)督重點(diǎn)國(guó)企（如首鋼集團(tuán)接受專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)）。稽察特派員的職責(zé)以稽察特派員工作條例為依據(jù)，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，對(duì)企業(yè)貫徹執(zhí)行政策和G家的法律法規(guī)情況、G有資產(chǎn)保值增值情況、主要領(lǐng)導(dǎo)成員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等進(jìn)行監(jiān)督。稽察特派員與企業(yè)是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，主要任務(wù)是查賬，不參與和不干預(yù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2000年，《G有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》實(shí)施，監(jiān)事會(huì)由GW院派出，對(duì)gw院負(fù) 責(zé)，代表G家對(duì)國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)的G有資產(chǎn)保值增值狀況實(shí)施監(jiān)督，形成"G務(wù)Y-監(jiān)事會(huì)-企業(yè)"垂直監(jiān)督體系。監(jiān)事會(huì)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保G有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。監(jiān)事會(huì)與企業(yè)是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，監(jiān)事會(huì)不參與、不干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
2015年，ZGZY、GW院印發(fā)了《關(guān)于深化G有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（Z發(fā)[2015]22號(hào)），提出"強(qiáng)化外派監(jiān)事會(huì)監(jiān)督責(zé)任"。
（三）多元化監(jiān)督模式探索期（2015-2023年）
2015年后，地方國(guó)企逐步探索內(nèi)設(shè)監(jiān)事會(huì)，與G資委外派監(jiān)督形成“雙軌制”，在大中型企業(yè)形成了內(nèi)設(shè)監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)并行的局面。
2018年，Z央企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)職能劃歸審J署，推動(dòng)"審計(jì)+紀(jì)檢"協(xié)同監(jiān)督（如中國(guó)石油審計(jì)云平臺(tái)）。
（四）新法實(shí)施與制度轉(zhuǎn)型（2024年至今）
2024年7月生效的新《公司法》，引入單層制選項(xiàng)，允許公司自主選擇單層制（由審計(jì)委員會(huì)代行監(jiān)事會(huì)職責(zé)）或保留雙層制，賦予企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更大靈活性，引發(fā)治理結(jié)構(gòu)重構(gòu)。
監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)的“二選一”機(jī)制推廣。對(duì)中小型企業(yè)而言，監(jiān)事會(huì)往往是個(gè)“負(fù)擔(dān)”。審計(jì)委員會(huì)整合監(jiān)督職能后，可減少人員編制和管理開(kāi)支。
保險(xiǎn)公司、國(guó)有獨(dú)資公司等逐步試點(diǎn)單層治理模式，審計(jì)委員會(huì)替代監(jiān)事會(huì)的實(shí)踐范圍擴(kuò)大。
2024年7月實(shí)施的新公司法，雖然從法定層面允許以董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)代替監(jiān)事會(huì)職能，但是仍然面臨六大困境，何去何從？國(guó)企監(jiān)事會(huì)是必撤，還是可撤？請(qǐng)看下期。
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第三章 新公司法關(guān)于審計(jì)委員會(huì)解讀
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