2025年4月份征期到18日，請大家合理安排好時間！
01
4月征期定了！18日截止！
稅務(wù)局明確：4月申報納稅期限截至4月18日！
申報增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。
各地方存在微小差異，請納稅人合理安排時間，按時完成報稅。
02未開票收入如何申報增值稅？看這里?。ê话慵{稅人和小規(guī)模）
一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：
1.發(fā)票開具要求
2.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的處罰
二、未開票收入可以不申報嗎？
不可以！
按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！
三、未開票收入如何入賬？
案例一
2023年10月，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬元。
會計上處理：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26萬元
同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元
貸：庫存商品 100萬元
注意：增值稅上應(yīng)做未開票收入，計提13%銷項稅額。
參考：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》：
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
案例二
公司2023年度收到個稅手續(xù)費2120元，一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。
借：銀行存款 2120元
貸：其他收益 2000元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120元
用于相關(guān)人員的獎勵：免征項目，暫免征收個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 1000元
貸：銀行存款 1000元
注意：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務(wù)，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
案例三
公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，主要銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人。2024年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。
借：銀行存款 339萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 39萬元
建議：對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但仍應(yīng)依法開具發(fā)票。
03
房產(chǎn)稅按季度申報！
何時需要申報房產(chǎn)稅、向誰申報？
房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方式。江蘇省納稅人2025年一季度的房產(chǎn)稅需于2025年4月18日前完成申報及繳款。對于房產(chǎn)所在地與房產(chǎn)所有人所在地不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
何時會產(chǎn)生房產(chǎn)稅納稅義務(wù)？
1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
2.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
3.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。
4.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。
7.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
如何申報房產(chǎn)稅？
登錄電子稅務(wù)局，依次點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“財產(chǎn)和行為稅稅源采集及合并申報”，進入房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集界面。
情形一：已采集過稅源信息
系統(tǒng)將自動判斷納稅人情形，出現(xiàn)“填表式”或者“確認(rèn)式”兩種申報界面。
界面一：系統(tǒng)將自動帶出“房產(chǎn)稅”和“城鎮(zhèn)土地使用稅”稅源信息，確認(rèn)信息無誤，點擊“提交申報”即可。
界面二：系統(tǒng)將自動帶出“房產(chǎn)稅”和“城鎮(zhèn)土地使用稅”稅源信息，確認(rèn)信息無誤，選擇“房產(chǎn)稅”和“城鎮(zhèn)土地使用稅”卡片，進行“提交申報”即可。
情形二：未采集過稅源信息
點擊“新增稅種”卡片選擇“房產(chǎn)稅”，點擊“稅源采集”進入稅源采集頁面，點擊“新增”，錄入相關(guān)稅源信息，填寫完畢點擊“提交”。稅源信息采集完畢后，確認(rèn)信息無誤，選擇“房產(chǎn)稅”卡片，點擊“提交申報”即可。
如何更正房產(chǎn)稅的往期申報？
若需更正2022年之后的申報信息，可登錄電子稅務(wù)局，依次點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“申報更正與作廢”，可根據(jù)“申報日期”或“稅款所屬期”查找對應(yīng)屬期的《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報表》，點擊“更正”按鈕進行更正申報。
若需更正2022年以前的申報信息，通過“地方特色”—“特色辦稅”—“往期更正申報”—“2022年以前更正申報”模塊進行更正申報。
來源：電子稅務(wù)局、稅漫
編輯：翟梓琪
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