但凡有點(diǎn)名氣的明星，除了簽了經(jīng)紀(jì)公司之外，基本上都成立了自己的個(gè)人工作室。成立個(gè)人工作室，其實(shí)并不僅僅是為了彰顯自己在圈內(nèi)的地位，來的更實(shí)際點(diǎn)，其實(shí)都是為了“稅”。
大家都知道，演藝界收入高。頭部的一線演員們一部電視劇拍下來，基本上都有幾千萬乃至上億的收入，更不要說其他的一些代言產(chǎn)品了。即便早前發(fā)布了 “限酬令”，現(xiàn)在演員拍一部劇，至少也能有三五千萬的收入。這三五千萬的片酬，如果是以演員的個(gè)人名義去簽合同收取的話，在法律性質(zhì)上都屬于勞務(wù)報(bào)酬，都是需要繳納個(gè)人所得稅的。而按照我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，對(duì)于年收入在102萬以上的數(shù)額，個(gè)稅稅率高達(dá) 45%。大家覺得會(huì)有幾個(gè)人會(huì)是心甘情愿地去繳納這樣高的稅負(fù)呢？所以，明星們進(jìn)行個(gè)人收入的稅務(wù)籌劃就成了非常重要的一項(xiàng)工作。
其中，成立個(gè)人工作室，將個(gè)人所得歸入個(gè)人工作室的經(jīng)營(yíng)所得，就不失為一個(gè)實(shí)用的稅務(wù)籌劃的方法。接下來，我們就來深入地剖析一下，明星們是如何通過個(gè)人工作室來籌劃稅務(wù)，達(dá)到減稅的目的的。
首先，從法律主體看，明星成立個(gè)人工作室多以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)形式注冊(cè)。
根據(jù)國(guó)稅總局規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不征企業(yè)所得稅，僅對(duì)投資者個(gè)人征個(gè)人所得稅，其收入歸投資者個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目納稅，適用 5% 到 35% 的五級(jí)超額累計(jì)稅率。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得最高稅率 35%，勞務(wù)報(bào)酬所得作為綜合所得最高稅率 45%，一下就能節(jié)省 10% 的稅。比如某明星原本勞務(wù)報(bào)酬收入若按個(gè)人名義需繳高額個(gè)稅，成立工作室后按經(jīng)營(yíng)所得納稅，就能省下不少稅錢。
第二，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有經(jīng)營(yíng)成本。
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是總收入減去經(jīng)營(yíng)過程中的費(fèi)用、成本以及彌補(bǔ)過往損失后的余額。明星身邊通常有助理、化妝師、攝影師等眾多工作人員，這些人員的工資薪酬、勞務(wù)報(bào)酬都可計(jì)入工作室成本費(fèi)用，從工作室收入總和中先行扣除，扣除后的余額才計(jì)入企業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)稅。要是明星先以個(gè)人收入納稅，再用凈收入支付工作人員報(bào)酬，那就不劃算了。例如，某明星工作室一年收入 1000 萬，工作人員成本 200 萬，若先扣除成本，應(yīng)納稅所得額就少了，納稅也就相應(yīng)減少。
第三，選擇稅收洼地來成立個(gè)人工作室，直接享受稅收洼地的當(dāng)?shù)卣o予的一些稅收優(yōu)惠政策。說到稅收洼地呢，我們就不得不提曾經(jīng)在影視行業(yè)被稱為地稅天堂的一個(gè)霍爾果斯。霍爾果斯是一個(gè)地處新疆與哈薩克斯坦邊界的一個(gè)邊陲小城。當(dāng)霍爾果斯成為一帶一路上面的新經(jīng)濟(jì)特區(qū)之后呢，當(dāng)?shù)卣谡猩桃Y的過程當(dāng)中給出的稅收優(yōu)惠政策是相當(dāng)誘人的，企業(yè)所得稅五年內(nèi)全免，個(gè)稅當(dāng)中由地方留存的40%的部分將會(huì)以獎(jiǎng)代點(diǎn)的方式返還給企業(yè)，同樣也是免五年。這樣優(yōu)惠的方式當(dāng)然直接就吸引了幾百家的影視公司在當(dāng)年就前去注冊(cè)入駐。這背后的原因當(dāng)然不會(huì)是這些公司真的想要千里迢迢去那邊新建一個(gè)新的影視基地，而毫無例外的都是因?yàn)槊舛悺?u>然而霍爾果斯的影視基地夢(mèng)隨著曾經(jīng)的頂流花旦范冰冰的偷稅事件而破滅，國(guó)稅總局一直嚴(yán)查影視行業(yè)稅收征管的通知，霍爾果斯在2018年的下半年就迎來了一波影視公司的自行清算注銷潮。由此可見，利用一些地方政府為了招商引資而出臺(tái)的一些稅收優(yōu)惠政策，從而以設(shè)立工作室的方式達(dá)到節(jié)稅目的，這也是明星們進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要的手段。
例如，還有些地方政府核定特定行業(yè)利潤(rùn)率為 10% 征稅，以工作室年收入 500 萬為例，無需考慮實(shí)際成本，按 500 萬的 10% 即 50 萬計(jì)征個(gè)人所得稅，經(jīng)營(yíng)所得適用 5% 到 35% 超額累計(jì)稅率，個(gè)稅成本可控制在總收入 3.5% 以下，再加上 3% 的小規(guī)模增值稅和增值稅 12% 的附加，稅負(fù)成本總和基本可控制在總收入 7% 以內(nèi)，相比 102 萬以上收入需繳 45% 的個(gè)稅，節(jié)省的稅費(fèi)相當(dāng)可觀。
現(xiàn)在，你應(yīng)該明白成立個(gè)人工作室的重要性了吧。不僅明星適用，如果你是自由職業(yè)者，如單干的作家、攝影師、模特、設(shè)計(jì)師、心理咨詢師等，能力不錯(cuò)且年收入可觀，也可以考慮成立個(gè)人工作室，既能提升自身形象和 “咖位”，又能更好地解決稅務(wù)問題，一舉兩得。
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