企業(yè)所得稅通常分幾檔？是如何計(jì)算的？
首先，企業(yè)所得稅的正常稅率是25%。它是怎么計(jì)算的呢？用應(yīng)納稅所得額乘以企業(yè)所得稅稅率。所謂應(yīng)納稅所得額，可以簡(jiǎn)單理解為公司的利潤(rùn)，利潤(rùn)等于收入減去成本和費(fèi)用。成本和費(fèi)用本質(zhì)上都是企業(yè)支出的錢(qián)，只是支出對(duì)象不同。例如，賣(mài)鼠標(biāo)時(shí)，付給供應(yīng)商的貨款是成本；為銷(xiāo)售鼠標(biāo)進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)宣傳、給員工發(fā)工資等則屬于費(fèi)用。一年內(nèi)所有的收入減去所有的成本和費(fèi)用，剩下的就是利潤(rùn)，有利潤(rùn)才需要繳納企業(yè)所得稅，如果虧損則無(wú)需繳納。利潤(rùn)乘以25%就是企業(yè)所得稅，這是正常稅率的計(jì)算方式。
但是，針對(duì)小微企業(yè)，企業(yè)所得稅有優(yōu)惠政策，小微企業(yè)的稅率為5%，相比25%少了20% 。不過(guò)，小微企業(yè)需要同時(shí)符合三個(gè)條件：
- 第一個(gè)“3”：?jiǎn)T工人數(shù)不超過(guò)300人；
- 第二個(gè)“3”：公司年利潤(rùn)金額不超過(guò)300萬(wàn)；
- 第三個(gè)“5”：資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)。
只有三個(gè)條件同時(shí)滿(mǎn)足，才屬于小微企業(yè)，適用5%的企業(yè)所得稅率。
除了小微企業(yè)，還有其他優(yōu)惠類(lèi)型。比如高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為15%。高新技術(shù)企業(yè)一般針對(duì)科技類(lèi)公司，需要申請(qǐng)認(rèn)定。成為高新技術(shù)企業(yè)后，不僅稅率降至15%，還有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。以研發(fā)軟件、開(kāi)展科研項(xiàng)目等產(chǎn)生的費(fèi)用為例，這些研發(fā)費(fèi)用可以加倍扣除。比如企業(yè)一年收入200萬(wàn)，成本100萬(wàn)，正常利潤(rùn)是100萬(wàn)，需按100萬(wàn)繳納企業(yè)所得稅；但如果是高新技術(shù)企業(yè)，若100萬(wàn)成本都屬于研發(fā)費(fèi)用，那么成本可乘以2，即按200萬(wàn)計(jì)算，200萬(wàn)減200萬(wàn)利潤(rùn)為零，就無(wú)需繳納企業(yè)所得稅了。
此外，一些地區(qū)也有優(yōu)惠政策。比如海南的“雙15”優(yōu)惠，即企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅率各自不超過(guò)15% ，珠海橫琴等地也有類(lèi)似優(yōu)惠。不過(guò)，這些地區(qū)享受優(yōu)惠都有條件限制，不是單純注冊(cè)在當(dāng)?shù)鼐托小Ｒ院Ｄ蠟槔?，要求企業(yè)在當(dāng)?shù)貙?shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)，至少有3名以上員工在當(dāng)?shù)?，?shí)際控制人每年在當(dāng)?shù)鼐幼〕^(guò)183天，并且對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)也有規(guī)定。
我們來(lái)總結(jié)一下，企業(yè)所得稅稅率主要分為以下幾檔：
- 正常稅率：25%；
- 小微企業(yè)稅率：5%；
- 高新技術(shù)企業(yè)稅率：15%；
- 海南、珠海橫琴等部分地區(qū)：優(yōu)惠后稅率可達(dá)15% 。
計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，用稅率乘以應(yīng)納稅所得額（通常為收入減去成本和費(fèi)用后的利潤(rùn)） 。高新技術(shù)企業(yè)還能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的額外優(yōu)惠。
熱門(mén)跟貼