近日，一起關(guān)于遺產(chǎn)稅的案件在英國(guó)引發(fā)關(guān)注。
案件涉及一處價(jià)值180萬(wàn)英鎊的房產(chǎn)，該房產(chǎn)在房主去世前8年被轉(zhuǎn)入信托。
英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）此前要求執(zhí)行人支付70萬(wàn)英鎊的遺產(chǎn)稅（IHT），但最終被法院駁回。
跟隨房產(chǎn)君，我們一起來(lái)看看這個(gè)案件：
這起爭(zhēng)議圍繞著“住房貸款信托”（Home loan scheme）展開(kāi)……
根據(jù)安排，房主Leslie Vivienne Elborne在去世前將房產(chǎn)轉(zhuǎn)入信托，以確保房產(chǎn)最終傳給她的子女，同時(shí)在去世前仍然可以居住在房產(chǎn)內(nèi)。
該信托的運(yùn)作方式如下：
第一步：設(shè)立信托—— 房產(chǎn)被賣(mài)給一個(gè)信托，但房主仍然可以住在里面。
第二步：設(shè)立債務(wù)—— 信托欠房主一筆購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)的債務(wù)。
第三步：債務(wù)轉(zhuǎn)移—— 這筆債務(wù)被轉(zhuǎn)移到另一個(gè)信托（家族成員受益）。
最終結(jié)果—— 由于去世時(shí)房產(chǎn)價(jià)值與等值債務(wù)相抵，理論上房產(chǎn)不會(huì)被征收遺產(chǎn)稅。
2004 年，英國(guó)法律發(fā)生變化，禁止新的住房貸款信托方案。
但早在2003年11月27日，Elborne就設(shè)立了這個(gè)信托，隨后在2011年1月6日去世，遺產(chǎn)最終歸她的三個(gè)子女所有。
由于她的去世時(shí)間距離信托設(shè)立已超過(guò) 7 年，按當(dāng)時(shí)的稅法規(guī)定，該信托財(cái)產(chǎn)應(yīng)免于遺產(chǎn)稅。
然而，英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署卻拒絕認(rèn)可，聲稱仍然應(yīng)該征收 70 萬(wàn)英鎊的遺產(chǎn)稅。
上訴法庭勝訴后，Elborne的子女確認(rèn)無(wú)需支付遺產(chǎn)稅。
對(duì)此，律師事務(wù)所的合伙人Paul Davies認(rèn)為，此次裁決是“納稅人的一項(xiàng)重大勝利”。
“這種信托計(jì)劃曾經(jīng)非常流行，但單個(gè)納稅人很難對(duì)抗政府的強(qiáng)大資源并贏得勝利。HMRC 過(guò)去多年一直占據(jù)主導(dǎo)地位，而這次裁決為數(shù)千個(gè)采用類(lèi)似遺產(chǎn)規(guī)劃方案的家庭樹(shù)立了重要的榜樣。”
盡管 HMRC 在案件中敗訴，但他們并未就此作罷。一名 HMRC 發(fā)言人表示：
“我們認(rèn)為住房貸款信托是一種激進(jìn)的避稅手段。我們對(duì)法院的裁決感到失望，并正在進(jìn)行上訴?！?/p>
目前，該案件的最終結(jié)果仍待觀察，但此次裁決無(wú)疑為許多曾采用類(lèi)似信托規(guī)劃的家庭提供了有力的法律依據(jù)。
跟隨房產(chǎn)君，我們來(lái)看看這個(gè)案件對(duì)我們來(lái)說(shuō)，有哪些值得關(guān)注的要點(diǎn)：
1. 遺產(chǎn)稅（IHT）與7年規(guī)則
英國(guó)的遺產(chǎn)稅（Inheritance Tax, IHT）適用于去世者留下的遺產(chǎn)，如果超出免稅額度（目前標(biāo)準(zhǔn)免稅額為 ￡325,000），將適用40%的稅率。
但英國(guó)稅法中有“七年規(guī)則”（Seven-Year Rule），即如果資產(chǎn)在去世前至少7年被贈(zèng)予他人，則可以免除遺產(chǎn)稅。
在上文的故事中：
Elborne 在去世前 8 年設(shè)立了信托，符合7年規(guī)則，因此信托內(nèi)的房產(chǎn)本應(yīng)免除遺產(chǎn)稅。
提前 7 年規(guī)劃資產(chǎn)贈(zèng)與，可能降低遺產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)。
贈(zèng)與后，贈(zèng)與者如果仍然使用該資產(chǎn)（如繼續(xù)居住在房產(chǎn)中），可能會(huì)引發(fā) HMRC 的質(zhì)疑。
2.HMRC 的立場(chǎng)與法院的態(tài)度
HMRC 一直認(rèn)為住房貸款信托是一種激進(jìn)避稅手段，并在許多案件中挑戰(zhàn)這類(lèi)安排。
然而，本案的判決對(duì)納稅人有利，表明：
法院仍然尊重 2004 年立法前的安排，即使 HMRC 試圖重新解讀規(guī)則，也無(wú)法追溯適用于過(guò)去的交易。
稅務(wù)籌劃并非違法，只要是在法律框架內(nèi)進(jìn)行即可。
3. HMRC 可能的進(jìn)一步行動(dòng)
盡管HMRC在本案中敗訴，他們已經(jīng)表示“對(duì)裁決感到失望，并正在考慮上訴”。
這意味著：
如果 HMRC 繼續(xù)上訴，案件可能進(jìn)入更高一級(jí)的法院（Court of Appeal 或 Supreme Court），未來(lái)仍可能出現(xiàn)不同的法律解釋。
政府可能修改法律，堵住未來(lái)利用信托避稅的漏洞。
英國(guó)的稅法是動(dòng)態(tài)變化的，過(guò)去有效的節(jié)稅方案不一定在未來(lái)仍然適用。
企業(yè)和個(gè)人應(yīng)定期更新稅務(wù)規(guī)劃，以確保合規(guī)，避免未來(lái)政策變化帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
總的來(lái)說(shuō)，這個(gè)案件對(duì)于高凈值人士、企業(yè)主和投資者來(lái)說(shuō)，都提了個(gè)醒。
1）稅務(wù)規(guī)劃要合法合規(guī)，避免激進(jìn)避稅；
2）信托和資產(chǎn)規(guī)劃要結(jié)合最新法律政策，確保長(zhǎng)期有效；
3）在處理復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，建議咨詢專(zhuān)業(yè)稅務(wù)律師或會(huì)計(jì)師，以確保合理避稅，同時(shí)符合法律要求。
ref：https://propertyindustryeye.com/executors-of-a-family-estate-win-appeal-against-700k-inheritance-tax-on-sale-of-a-property/
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