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內(nèi)容提要：

2024年一季度全國(guó)GDP同比增長(zhǎng)5.4%，但稅收下降3.5%。主因包括通縮導(dǎo)致現(xiàn)價(jià)GDP增速低于可比價(jià)增速，財(cái)政消費(fèi)補(bǔ)貼與出口退稅雖拉高GDP卻減少稅收，虛擬租金計(jì)入GDP但不納稅，以及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)調(diào)整放大差異。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性問(wèn)題與政策工具使用共同導(dǎo)致GDP與稅收顯著背離。

一、自去年一季度稅收下降但GDP增長(zhǎng)之后，今年一季度稅收與GDP數(shù)據(jù)繼續(xù)顯著背離。

2024年一季度的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)政收支數(shù)據(jù)新鮮出爐后，三郎向讀者們報(bào)告過(guò)，總體上看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈回升向好態(tài)勢(shì)，但財(cái)政數(shù)據(jù)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)卻顯露出異步“端倪”：GDP實(shí)際增長(zhǎng)5.3%，但全國(guó)稅收收入同比下降4.9%，宏觀態(tài)勢(shì)和微觀體驗(yàn)上大不相同。

想不到，今年第一季度，經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果的稅收數(shù)據(jù)與稅收基數(shù)的GDP數(shù)據(jù)，繼續(xù)顯著背離。一季度，GDP同比增長(zhǎng) 5.4%。但稅收收入下降3.5%。

我們常說(shuō)，稅收是經(jīng)濟(jì)的晴雨表。因?yàn)镚DP是稅收的來(lái)源，也稱(chēng)為稅基。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，當(dāng)稅率不變時(shí)，稅收與稅基的變化高度相關(guān)。在稅率變化時(shí)，稅率下降，有利于促進(jìn)GDP的增長(zhǎng)，稅率提高，將抑制GDP的增長(zhǎng)。

從去年至今，國(guó)家沒(méi)有出臺(tái)任何加稅或減稅的政策，但是因?yàn)槎愂沼?jì)劃難以完成，各地普遍加強(qiáng)了稅收稽查，對(duì)歷年欠稅的追繳力度也非常之大。這從包含罰沒(méi)收入的去年一季度非稅收入逆勢(shì)增長(zhǎng)10.3%，今年一季度非稅收入又逆勢(shì)增長(zhǎng)8.8%，可以非常清晰地觀察到。

二、為什么GDP增長(zhǎng)與稅收收入下降，存在如此非同尋常的背離呢？

一般而言，稅收數(shù)據(jù)如果與稅基數(shù)據(jù)增減不一，或者增減幅度差異較大，或者是稅率調(diào)整，或者是稅收征收力度松緊不一，或者是高稅率企業(yè)與低稅率企業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)大幅變化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所致。

去年以來(lái)未見(jiàn)較大的稅率調(diào)整，稅收征管力度還加大了。一年之間的不同稅率的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，也不可能出現(xiàn)左右稅基和稅收背離的重大變化。結(jié)合數(shù)據(jù)和客觀實(shí)際情況，三郎推測(cè)，導(dǎo)致GDP增長(zhǎng)而稅收下降的主要原因如下：

第一、通縮導(dǎo)致可征稅的現(xiàn)價(jià)GDP增長(zhǎng)幅度，實(shí)際上低于可比價(jià)GDP的增長(zhǎng)。

我們知道，稅收是按照實(shí)際銷(xiāo)售額計(jì)稅的，因而稅收對(duì)價(jià)格比較敏感。而我們公布的GDP實(shí)際增長(zhǎng)速度，是按照不變價(jià)格計(jì)算的。但由于我國(guó)存在較為嚴(yán)重的供給過(guò)剩、需求不足的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，從2022年四季度開(kāi)始，我們按照GDP價(jià)格縮減系數(shù)衡量的宏觀物價(jià)總水平，實(shí)際上已經(jīng)在持續(xù)下跌了，出現(xiàn)了我們這兩年常說(shuō)的價(jià)格通縮現(xiàn)象。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)邏輯來(lái)說(shuō)，資金價(jià)格是宏觀價(jià)格水平的基石。自央行從2021年12月開(kāi)始實(shí)施持續(xù)的降息、降準(zhǔn)的寬松貨幣政策以來(lái)，我們的貸款利率便一路向下。政策利率的核心——7天逆回購(gòu)利率已經(jīng)從2021年11月的2.2%下調(diào)至目前的1.5%，3年多來(lái)下降了31.8%。

在央行政策利率持續(xù)下調(diào)的帶動(dòng)下，貸款利率、存款利率、債券利率，以及其他幾乎所有的政策價(jià)格，都在向下調(diào)整。資產(chǎn)價(jià)格持續(xù)下降，其核心邏輯就在于從資金到資產(chǎn)，從資產(chǎn)到消費(fèi)品的全方位的供給過(guò)剩、需求不足。

2025年3月份， CPI同比下降0.1%； PPI同比下降2.5%，這是PPI連續(xù)第30個(gè)月同比下降；工業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)價(jià)格同比下降2.4%，持續(xù)下降了23個(gè)月。

因此，2024年一季度，以可比價(jià)計(jì)算的GDP增長(zhǎng)5.3%，但按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的名義增速只有4.2%，GDP價(jià)格縮減系數(shù)下降了1%，GDP名義增速與可比價(jià)增速相差1.1個(gè)百分點(diǎn)。

2025年一季度，以可比價(jià)計(jì)算的GDP增長(zhǎng)5.4%，但按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的名義增速只有4.6%，GDP價(jià)格縮減系數(shù)下降了0.8%，GDP名義增速與可比價(jià)增速相差0.8個(gè)百分點(diǎn)。

第二、為了解決供給過(guò)剩的問(wèn)題，財(cái)政支出了大約8359億元補(bǔ)貼來(lái)拉動(dòng)對(duì)內(nèi)和對(duì)外消費(fèi)，放大了稅收與GDP的增速背離。

經(jīng)濟(jì)學(xué)中的價(jià)格規(guī)律告訴我們，供大于求，價(jià)格下降。GDP價(jià)格縮減系數(shù)持續(xù)連年多下降，已經(jīng)充分證明了我們這兩年處于嚴(yán)重的供給過(guò)剩，但國(guó)內(nèi)外總需求不足的困境中。

根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，我們的供給過(guò)剩源于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式為投資驅(qū)動(dòng)型，與之配套的產(chǎn)業(yè)政策持續(xù)補(bǔ)貼生產(chǎn)企業(yè)，刺激企業(yè)擴(kuò)大供給。我們需求不足源于與投資驅(qū)動(dòng)模式配套的國(guó)民收入分配政策，集中了越來(lái)越多的收入在公共財(cái)政和國(guó)有企業(yè)中，導(dǎo)致個(gè)人所得嚴(yán)重不足，進(jìn)而導(dǎo)致家庭購(gòu)買(mǎi)能力不足，需求相對(duì)于供給嚴(yán)重不足。

因此，解決我國(guó)的供給過(guò)剩、需求不足的問(wèn)題，應(yīng)該是抑制投資、削減財(cái)政對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的支出，在國(guó)民收入分配中增加個(gè)人所得比重，提高家庭購(gòu)買(mǎi)能力，刺激國(guó)內(nèi)需求。

但強(qiáng)大的政策慣性，導(dǎo)致我們用向企業(yè)支付消費(fèi)補(bǔ)貼和出口退稅的方法來(lái)刺激國(guó)內(nèi)外需求。

對(duì)內(nèi)，2025年，全國(guó)財(cái)政計(jì)劃支付3000億元消費(fèi)補(bǔ)貼，拉動(dòng)國(guó)內(nèi)需求。

年初，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)副主任李春林宣布，財(cái)政已于 1 月向地方提供了第一批 810 億元人民幣，用于促進(jìn)汽車(chē)和電器銷(xiāo)售的補(bǔ)貼計(jì)劃。

2025年1月8日，國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部發(fā)布下發(fā)《關(guān)于2025年加力擴(kuò)圍實(shí)施大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新政策的通知》。將新能源城市公交車(chē)及動(dòng)力電池更新補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)，從平均每輛車(chē)補(bǔ)貼6萬(wàn)元提高到8萬(wàn)元；將消費(fèi)品以舊換新從8類(lèi)擴(kuò)大到12類(lèi)，單件最高補(bǔ)貼仍為銷(xiāo)售價(jià)格的20%；將以舊換新政策延伸至手機(jī)、平板電腦和智能手表等三類(lèi)數(shù)碼產(chǎn)品，按產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的15%給予補(bǔ)貼；將符合條件的國(guó)四排放標(biāo)準(zhǔn)的燃油車(chē)納入報(bào)廢更新補(bǔ)貼范圍；繼續(xù)大力支持家裝消費(fèi)品換新和電動(dòng)自行車(chē)以舊換新。

一季度，消費(fèi)品零售總額達(dá)到 12.47 萬(wàn)億元人民幣，同比增長(zhǎng) 4.6%。從騎牛研究所提供的“2025年一季度的社會(huì)商品零售總額中，有消費(fèi)補(bǔ)貼的類(lèi)別增長(zhǎng)較快“圖表來(lái)看，有消費(fèi)補(bǔ)貼的類(lèi)別，一季度銷(xiāo)售額普遍增長(zhǎng)超10%，沒(méi)有消費(fèi)補(bǔ)貼的類(lèi)別，增長(zhǎng)一般在3.5%以下。

一季度僅國(guó)家財(cái)政支付的用于促進(jìn)汽車(chē)和電器銷(xiāo)售的消費(fèi)補(bǔ)貼就達(dá)到810 億元人民幣，粗略估計(jì)全國(guó)各地用于全部消費(fèi)補(bǔ)貼的金額應(yīng)該超過(guò)2000億元，占到零售額的至少1.6%，占到GDP的0.63%。而補(bǔ)貼，產(chǎn)生了銷(xiāo)售額和GDP，但它不會(huì)產(chǎn)生稅收。

對(duì)外，我們通過(guò)巨額的出口退稅來(lái)增強(qiáng)出口商品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，拉動(dòng)國(guó)外需求。

一季度，中國(guó)通過(guò)同比增長(zhǎng)14%的7549億元的出口退稅，降低了企業(yè)的出口成本，增強(qiáng)了出口商品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)降價(jià)銷(xiāo)售拉動(dòng)外需，推動(dòng)一季度商品出口增長(zhǎng)6.9%至61314億元，但進(jìn)口壓縮了6%至41700億元，換來(lái)同比增長(zhǎng)50.4%的19614億元的商品凈出口，推動(dòng)GDP多增長(zhǎng)2.67%。

在這里，我們需要注意幾個(gè)數(shù)據(jù)：

今年一季度，商品出口僅增長(zhǎng)6.9%，但出口退稅增長(zhǎng)了14%。去年一季度，商品出口僅增長(zhǎng)4.9%，但出口退稅增長(zhǎng)了19.8%。

出口商品退稅率，從2023年的7.2%，驟增到2024年一季度的11.5%，再增加到今年一季度的12.3%。

出口退稅，能換來(lái)出口增長(zhǎng)和凈出口增加，進(jìn)而推動(dòng)GDP增長(zhǎng)，但出口退稅不僅不能帶來(lái)稅收增加，反而會(huì)導(dǎo)致稅收損失。一季度出口退稅同比增加925億元，導(dǎo)致稅收減少1.95%，但凈出口增加，進(jìn)而推動(dòng)GDP多增長(zhǎng)了2.67%。

第三、虛擬租金增加了GDP，但不用交稅。

去年12月27日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局核算司負(fù)責(zé)人就2023年GDP數(shù)據(jù)修訂問(wèn)題答記者問(wèn)中，重點(diǎn)提及在修訂2023年GDP的過(guò)程中，將城鎮(zhèn)居民自有住房服務(wù)價(jià)值核算方法，由成本法改為租金法，并同步修訂GDP數(shù)據(jù)。

2023年GDP初步核算數(shù)進(jìn)行修訂后，2023年GDP為129.43萬(wàn)億元，比初步核算數(shù)增加3.37萬(wàn)億元。其中，實(shí)施城鎮(zhèn)居民自有住房服務(wù)價(jià)值核算方法改革，GDP增加1.34萬(wàn)億元，導(dǎo)致GDP增加1.1%。

至關(guān)重要的是，從成本法改為虛擬租金法之后，將顯著影響GDP價(jià)格縮減系數(shù)。

在自有住房服務(wù)價(jià)值改為虛擬租金法之后，如果房?jī)r(jià)漲幅快于租金，則會(huì)低估GDP價(jià)格縮減系數(shù)，如果房?jī)r(jià)漲幅低于租金，或者房?jī)r(jià)跌幅大于租金，則會(huì)高估GDP價(jià)格縮減系數(shù)。

2024年，使用虛擬租金法計(jì)算自有住房?jī)r(jià)值，因房?jī)r(jià)與租金增速差為負(fù)4.3個(gè)百分點(diǎn)，加權(quán)計(jì)算，將導(dǎo)致GDP價(jià)格縮減系數(shù)高估0.29個(gè)百分點(diǎn)。如果加入這一部分，2024年的GDP價(jià)格縮減系數(shù)將從負(fù)0.8%擴(kuò)大到負(fù)1.1%。名義GDP增速將從4.2%回落到3.9%。

2025年一季度，租金的下降幅度依然小于房?jī)r(jià)的下降幅度，也高估了GDP的名義增速大約0.25%左右。

第四、數(shù)據(jù)可信度不一，導(dǎo)致了稅收與GDP數(shù)據(jù)的背離。

從基本常識(shí)來(lái)說(shuō)，稅收數(shù)據(jù)不易造假，其可信度較高。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中一些全面統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，因各地政績(jī)沖動(dòng)存在虛報(bào)的可能。一些抽樣調(diào)查的數(shù)據(jù)受樣本代表性的影響，也存在誤差。正是這些誤差的存在，我們可以發(fā)現(xiàn)，如果用國(guó)家統(tǒng)計(jì)局今年一季度公布的數(shù)據(jù)與去年一季度直接對(duì)比，增速明顯低于今年一季度國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的增長(zhǎng)幅度。

比如，去年一季度國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的固定資產(chǎn)投資為100042億元，今年一季度為103174億元，直接計(jì)算同比增長(zhǎng)3.1%，但國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的增速為4.2%。

比如，去年一季度國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的社會(huì)商品零售總額為120327億元，今年一季度為124671億元，直接計(jì)算同比增長(zhǎng)3.6%，但國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的增速為4.6%。

這意味著，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局下調(diào)了去年固定資產(chǎn)投資和社會(huì)商品零售總額的基數(shù)。但財(cái)政部不可能下調(diào)2024年一季度的稅收基數(shù)。這當(dāng)然也從數(shù)據(jù)上，放大了稅收數(shù)據(jù)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的背離。

三、總結(jié)：從有數(shù)據(jù)支撐的一些方面探尋稅收與GDP數(shù)據(jù)背離是如何形成的？