員工報銷住宿費，處理不得當(dāng)，小心引來稽查！
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01
員工報銷住宿費被查
案例一：
***市場營銷策劃服務(wù)部
統(tǒng)一社會信用代碼：9***W
行政處罰決定書文號：***稅稽二罰﹝2024﹞39號
處罰類別：罰款
處罰決定日期：2024-09-13
處罰內(nèi)容：對該單位未按規(guī)定申報繳納的個人所得稅60.00元,處以未按規(guī)定申報繳納稅款百分之五十的罰款，罰款金額為30.00元。
罰款金額（萬元）：0.003
違法行為類型：《中華人民共和國稅收征收管理法》
違法事實：2022年該單位在管理費用中列支住宿費1,200.00元，無住宿業(yè)務(wù)發(fā)生證明資料，未按規(guī)定申報繳納個人所得稅。
處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款
處罰機關(guān)：國家稅務(wù)總局***稅務(wù)局第二稽查局
案例二：
檢查你單位的賬簿、記賬憑證發(fā)現(xiàn)3份增值稅普通發(fā)票所列支的住宿費、培訓(xùn)費、會議費，并沒有發(fā)現(xiàn)住宿費、培訓(xùn)費、會議費相關(guān)參與列支人員的交通費用（如飛機票、高鐵車票等）列支賬載情況。以上發(fā)票為已證實虛開發(fā)票。
02
出差住宿費超標(biāo)怎么報銷和抵扣？
對于員工出差的住宿費，未超標(biāo)的可以正常報銷和抵扣，超過標(biāo)準(zhǔn)的，不允許抵扣進(jìn)項稅。以上述案例來說，會計處理如下：
借：管理費用 905.66
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 60
貸：銀行存款 960
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 5.66
03
業(yè)務(wù)招待的住宿費，怎么報銷和抵扣？
給大家總結(jié)一下就是：
1、企業(yè)一般意義上的“業(yè)務(wù)招待費”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營需要的宴請、旅游景點參觀、娛樂、以及住宿費用等，這些基本屬于是“交際應(yīng)酬費”，相關(guān)專票的進(jìn)項稅額不能抵扣，只能做轉(zhuǎn)出；
2、企業(yè)如果負(fù)擔(dān)的其他企業(yè)員工的差旅費，能不能抵扣進(jìn)項稅要綜合業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷：
比如，A公司聘請B公司的員工維修一項機器設(shè)備，B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費用由A公司負(fù)責(zé)，該項費用企業(yè)列入業(yè)務(wù)招待費，此時的住宿費非交際應(yīng)酬性消費而屬于生產(chǎn)性支出，可以抵扣進(jìn)項稅。
3、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和會議費，不得將業(yè)務(wù)招待費內(nèi)容計入會議費稅前列支和抵扣，會議費正常情況下需要提供會議時間地點人員、會議記錄等材料作為稅前扣除的輔助材料，同時其符合上述情況的會議費不屬于交際應(yīng)酬費范疇可以進(jìn)項抵扣
04
公司發(fā)放住宿補貼的，
是否要憑發(fā)票扣除？交個稅嗎？
問題內(nèi)容：
員工出差的費用憑票報銷后，公司再按每次出差天數(shù)給予出差員工住宿補貼、交通補貼、餐費補貼，請問這些補貼是否屬于國稅發(fā)〔1994〕89號文里不征稅的差旅費津貼，這些補貼是否需要納入出差員工的工資薪金繳納個稅？
稅局答復(fù)：
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制定本單位差旅費管理辦法。對能夠提供差旅費起止時間、地點等相關(guān)證明材料，按差旅費管理辦法發(fā)放的差旅費，準(zhǔn)予稅前扣除。差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助和公雜費。個人取得規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍的差旅費津貼不征收個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入取得當(dāng)月工資薪金計算繳納個人所得稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)規(guī)定：“國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅?！?/p>
根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)，給大家總結(jié)如下：
05
企業(yè)如何指定住宿差旅標(biāo)準(zhǔn)？
首先明確第一點，個人所得稅與企業(yè)所得稅政策，都沒有制定過差旅費津貼的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有授權(quán)稅務(wù)總局、省及省以下稅務(wù)機關(guān)制定此類標(biāo)準(zhǔn)。
其次明確第二點，國家和稅務(wù)局并沒有權(quán)力替企業(yè)制定出差人員差旅費標(biāo)準(zhǔn)，或者要求企業(yè)執(zhí)行政府相關(guān)部門制定的公務(wù)人員差旅費標(biāo)準(zhǔn)。按《公司法》的規(guī)定，公司自主經(jīng)營權(quán)不受影響。
也就是說，企業(yè)的差旅費津貼可以自己制定，但是，在征稅問題上，稅務(wù)的權(quán)力是很大的，稅企就算對標(biāo)準(zhǔn)高低的意見達(dá)不成一致，稅務(wù)也有權(quán)按其認(rèn)定征稅。當(dāng)然，納稅人如果對稅務(wù)的核定有異議，可以按規(guī)定進(jìn)行復(fù)議甚至訴訟。
1、自行制定標(biāo)準(zhǔn)
浙江省稅務(wù)局答復(fù)（2019-12-05）：如企業(yè)自己有相應(yīng)的規(guī)章制度規(guī)定差旅費的合理標(biāo)準(zhǔn)，可以照此確定。
2、參照行政機關(guān)執(zhí)行
同樣來自于浙江省稅務(wù)局上述答復(fù)：如沒有規(guī)章制度，可參照行政機關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)（僅供參考）。
來源：梅松講稅、國家稅務(wù)總局、稅務(wù)學(xué)苑、二哥稅稅念。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請在留言區(qū)聯(lián)系刪除。
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