新書推薦
《私募基金財(cái)稅處理實(shí)務(wù)與案例》
郭琪燕 著
私募基金財(cái)稅難題有救啦！
這本書帶你 “通關(guān)”
在資本市場(chǎng)的江湖里，私募基金一直是神秘又關(guān)鍵的存在。截至 2024 年 7 月末，存續(xù)私募基金多達(dá) 150543 只，規(guī)模高達(dá) 19.69 萬億元，它們?yōu)橘Y本市場(chǎng)的發(fā)展注入源源不斷的活力。但私募基金的財(cái)稅領(lǐng)域，卻像是布滿荊棘的叢林，讓不少?gòu)臉I(yè)者頭疼不已。今天，就給大家推薦一本能在這片叢林里為你披荊斬棘的 “寶藏書籍”——《私募基金財(cái)稅處理實(shí)務(wù)與案例》。
私募基金的組織形式多種多樣，公司、合伙、契約模式相互交織，投資主體也是五花八門，私募、公募的界限有時(shí)讓人傻傻分不清楚。這就導(dǎo)致相關(guān)的涉稅政策復(fù)雜得像一團(tuán)亂麻，不同時(shí)期的政策散落在各種文件里，沒有一套完整的稅制，稅務(wù)工作者面對(duì)這些問題，常常望而卻步。就拿合伙制私募基金來說，內(nèi)部計(jì)稅基礎(chǔ)、多層架構(gòu)所得性質(zhì)、納稅地點(diǎn)等爭(zhēng)議不斷，更別提那些適用政策的盲點(diǎn)，比如合伙企業(yè)在很多稅務(wù)處理上都受限，不能享受企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理，個(gè)人和企業(yè)通過合伙企業(yè)獲取股息紅利也享受不了相應(yīng)優(yōu)惠政策。
在這種背景下，《私募基金財(cái)稅處理實(shí)務(wù)與案例》橫空出世。作者郭琪燕老師堪稱 “幕后英雄”，為了這本書，她耗費(fèi)了大量心血，三年研究運(yùn)作流程，一年收集資料，最后又花一年精心寫作、反復(fù)修改。初稿就有50多萬字、500多頁，滿滿都是誠(chéng)意。
這本書的內(nèi)容十分豐富，共六篇十五章，把私募基金“募投管退”各個(gè)環(huán)節(jié)都安排得明明白白。它不僅梳理了稅收政策，還詳細(xì)剖析了業(yè)務(wù)運(yùn)作，從總綱到基金管理人、基金產(chǎn)品，再到跨境投資、申報(bào)以及投資對(duì)賭，就像給私募基金財(cái)稅領(lǐng)域畫了一張精確的地圖。不管是現(xiàn)行政策的分析，還是爭(zhēng)議事項(xiàng)的介紹，這本書都做得很到位，甚至還對(duì)未來政策提出了建設(shè)性建議，將實(shí)務(wù)和政策完美融合，堪稱私募基金財(cái)稅界的“百科全書”。
當(dāng)下資本市場(chǎng)可不平靜，稅務(wù)合規(guī)問題越來越受關(guān)注，那些曾經(jīng)所謂的“避稅妙招”，現(xiàn)在都成了“定時(shí)炸彈”，一不小心就會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于基金從業(yè)者來說，如何正確理解和運(yùn)用稅收政策，成了關(guān)乎生存發(fā)展的大事。這本書就是解決這些問題的“及時(shí)雨”，不管你是初入行業(yè)的“小白”，對(duì)私募基金財(cái)稅一知半解，還是經(jīng)驗(yàn)豐富的“老法師”，在實(shí)際工作中遇到了棘手難題，它都能給你提供幫助。
如果你也在私募基金財(cái)稅的迷宮里徘徊，不妨翻開這本書，相信它會(huì)給你帶來意想不到的收獲，成為你職業(yè)生涯中的得力助手！趁著現(xiàn)在，趕緊把它收入囊中吧
作者簡(jiǎn)介
郭琪燕：管理學(xué)學(xué)士，會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，曾任南京某專利代理事務(wù)所財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、常年財(cái)稅顧問。服務(wù)于多家企業(yè)，擁有扎實(shí)的企業(yè)財(cái)稅實(shí)踐與理論結(jié)合能力，擅長(zhǎng)私募投資基金、高新技術(shù)企業(yè)等領(lǐng)域的財(cái)稅處理。“中國(guó)會(huì)計(jì)視野?會(huì)說”專欄作者，有多篇文章發(fā)表于“稅屋”“威科先行?財(cái)稅信息庫(kù)”、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》。
內(nèi)容簡(jiǎn)介
內(nèi)容全面：本書涵蓋私募基金“募投管退”各個(gè)環(huán)節(jié)，包括基金管理人、基金產(chǎn)品、基金跨境、基金申報(bào)、投資對(duì)賭等方面，對(duì)私募基金相關(guān)的稅收政策和業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行了全面梳理。
案例豐富：通過大量實(shí)際案例，詳細(xì)闡述了私募基金在不同場(chǎng)景下的財(cái)稅處理方法，如基金募集、投資、退出、對(duì)賭等，幫助讀者更好地理解和應(yīng)用相關(guān)知識(shí)。
政策解讀：對(duì)私募基金稅收政策進(jìn)行了深入解讀，分析了政策的優(yōu)缺點(diǎn)，并對(duì)未來稅收政策提出了建議，為讀者提供了政策參考。
實(shí)用價(jià)值高：本書不僅有助于私募基金從業(yè)者解決實(shí)際工作中的財(cái)稅問題，也為投資者、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)方提供了有益的參考，具有較高的實(shí)用價(jià)值。
目 錄
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第一篇 總綱
第一章│私募基金與稅收要素
第一節(jié) 私募基金
一、私募基金政策演
（一）私募基金監(jiān)管體系概
（二）基金管理人和基金產(chǎn)品概述
二、資產(chǎn)管理產(chǎn)品和私募基金
（一）資管產(chǎn)品和私募基金的聯(lián)系
（二）資管產(chǎn)品和私募基金的區(qū)別
三、私募基金業(yè)務(wù)的參與者
第二節(jié) 稅收要素
一、納稅人與扣繳義務(wù)人
（一）納稅人
（二）扣繳義務(wù)人
二、征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)
三、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)
四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)
（一）增值稅
（二）所得稅
五、納稅期限、納稅地點(diǎn)
（一）增值稅
（二）所得稅
六、稅收優(yōu)惠
第三節(jié) 特殊交易對(duì)私募基金稅收要素的影響
一、明股實(shí)債
（一）各個(gè)領(lǐng)域?qū)γ鞴蓪?shí)債的態(tài)度
（二）明股實(shí)債業(yè)務(wù)涉稅
二、基金退出方式探索
三、股權(quán)投資業(yè)績(jī)對(duì)賭
四、合格境外投資者和A股國(guó)際化進(jìn)程
五、金融工具創(chuàng)新對(duì)財(cái)稅制度的影響
第四節(jié) 私募基金的募、投、管、退
一、私募基金募集階段
（一）募資主體
（二）募資規(guī)模
（三）合格投資者
（四）基金合同
（五）登記確權(quán)
（六）基金備案
二、私募基金投資運(yùn)作
（一）投資范圍
（二）投資存續(xù)期
（三）股權(quán)基金封閉運(yùn)作
三、私募基金投后管理
四、私募基金退出
第五節(jié) 私募股權(quán)基金財(cái)稅處理總綱
一、基金募集
二、基金投資
三、私募基金管理
四、私募基金退出
（一）投資端退出：基金退出所投項(xiàng)目
（二）募資端退出：投資者退出
第二篇 基金管理人
第二章│基金管理人涉稅
第一節(jié) 基金管理人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
一、私募基金管理人類型
二、私募基金管理人名稱、經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
（一）名稱
（二）經(jīng)營(yíng)范圍
（三）專業(yè)化運(yùn)營(yíng)
第二節(jié) 基金管理人與基金產(chǎn)品
一、私募投資基金產(chǎn)品的組織形式
二、基金管理人管理基金的類型
（一）私募證券投資基金備案類型
（二）私募股權(quán)投資基金備案類型
（三）私募投資基金監(jiān)督管理辦法實(shí)施后
三、私募股權(quán)、創(chuàng)投基金該選哪個(gè)產(chǎn)品類型備案
第三節(jié) 基金管理人管理基金的模式
一、發(fā)起設(shè)立基金模式
二、外部委托管理模式
第四節(jié) 基金管理人涉稅事項(xiàng)
一、私募基金管理人收入
二、管理費(fèi)應(yīng)覆蓋哪些成本、費(fèi)用
三、不得由管理人列支或者需要另行約定的費(fèi)用
第五節(jié) 私募證券基金管理人
一、私募證券基金管理人應(yīng)稅事項(xiàng)
二、私募證券基金管理人涉稅注意點(diǎn)
三、私募證券投資基金管理人開展業(yè)務(wù)增值稅不免稅
第六節(jié) 私募股權(quán)基金管理人
一、管理人發(fā)起設(shè)立公司型基金
（一）公司制基金管理人涉稅
（二）合伙制基金管理人涉稅
二、管理人發(fā)起設(shè)立合伙型基金
（一）管理人在基金中的作用
（二）基金管理人涉稅情況
三、管理人發(fā)起設(shè)立基金應(yīng)注意的地方
（一）管理人、基金出資需要滿足的要求
（二）納稅主體、交易屬性和交易對(duì)象
（三）組織形式使投資者納稅義務(wù)順延
（四）發(fā)起設(shè)立基金模式的多樣性并非完全取決于節(jié)稅因素
第三章│管理人與管理費(fèi)
第一節(jié) 固定管理費(fèi)
一、管理費(fèi)計(jì)提基數(shù)
二、管理費(fèi)計(jì)提基數(shù)與基金所處階段
（一）投資期
（二）擴(kuò)募
（三）特別事項(xiàng)
三、管理費(fèi)費(fèi)率
第二節(jié) 超額管理費(fèi)
一、項(xiàng)目分配模式與回?fù)軝C(jī)制
二、回?fù)軝C(jī)制發(fā)生階段
三、存在回?fù)軝C(jī)制的業(yè)績(jī)報(bào)酬財(cái)稅處理
第三節(jié) 私募股權(quán)和員工跟投
一、員工跟投模式
二、員工跟投要求
（一）天然合格投資者
（二）豁免要求
三、員工跟投的稅收規(guī)定
（一）增值稅
（二）所得稅
四、SLP的產(chǎn)生
（一）我國(guó)SLP經(jīng)歷了基金架構(gòu)的三個(gè)階段
（二）SLP面臨的問題
第四節(jié) 雙GP與管理人
一、合伙型基金雙GP模式出現(xiàn)的緣由
二、備案提出監(jiān)管新規(guī)
三、基金業(yè)協(xié)會(huì)認(rèn)可的關(guān)聯(lián)關(guān)系和委托外部基金管理人模式
四、基金業(yè)協(xié)會(huì)資管系統(tǒng)支持的管理人的產(chǎn)品備案操作
五、基金管理費(fèi)的收取
六、雙GP模式的注意點(diǎn)
第五節(jié) 資管產(chǎn)品管理人和留抵退稅
一、資管產(chǎn)品具體是如何界定的
稅法的資產(chǎn)管理產(chǎn)品和《資管新規(guī)》有聯(lián)系嗎
三、管理人退稅需要符合的條件
（一）留抵退稅適用對(duì)象為符合條件的一般納稅人
（二）不同類型管理人適用文件的差異
四、管理人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算
五、增值稅留抵退稅注意事項(xiàng)
（一）存量留抵稅額、增量留抵稅額
（二）留抵退稅時(shí)間
（三）欠稅時(shí)可否以簡(jiǎn)易計(jì)稅稅額抵減計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存留抵稅額
第三篇 基金產(chǎn)品
第四章│私募基金產(chǎn)品
第一節(jié) 私募基金的組織形式和基金合同
一、契約型私募投資基金
二、股權(quán)私募投資基金
（一）公司型私募股權(quán)投資基金
（二）合伙型私募股權(quán)投資基金
三、“1—3號(hào)”合同指引在制定上主要體現(xiàn)的特點(diǎn)
（一）體現(xiàn)不同組織形式基金的差異化監(jiān)管原則
（二）體現(xiàn)“公募與私募相區(qū)別”的監(jiān)管原則
（三）體現(xiàn)私募證券投資基金和私募股權(quán)投資基金的差異化監(jiān)管原則
四、基金合同還應(yīng)約定的事項(xiàng)
第二節(jié) 契約型基金
一、證券投資基金的監(jiān)管政策
二、我國(guó)證券投資基金涉稅特點(diǎn)
三、公開募集證券投資基金涉稅
四、非公開募集證券投資基金涉稅
（一）增值稅
（二）所得稅
五、私募證券基金產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅注意點(diǎn)
（一）私募證券基金產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅
六、契約型基金增值稅保本保收益問題
七、專項(xiàng)資產(chǎn)支持計(jì)劃運(yùn)營(yíng)過程中取得的收入屬性判定
八、個(gè)人以限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)ETF是否需要繳個(gè)人所得稅
第三節(jié) 公司型基金
一、募集環(huán)節(jié)
二、投資環(huán)節(jié)
（一）基金主體
（二）投資人
三、管理環(huán)節(jié)
四、基金退出
（一）投資端退出
（二）募資端退出
第四節(jié) 合伙型基金
一、募集階段
二、投資階段
（一）基金主體
（二）投資人
三、管理環(huán)節(jié)
四、基金退出
（一）投資端退出
（二）募資端退出
五、合伙型基金涉稅特點(diǎn)
（一）集合、實(shí)體競(jìng)合的合伙稅制
（二）我國(guó)合伙稅制政策演變
（三）我國(guó)合伙稅制具體情況
（四）我國(guó)合伙稅制特點(diǎn)
第五節(jié) 私募基金稅收優(yōu)惠
一、契約型產(chǎn)品稅收優(yōu)惠
（一）不征增值稅項(xiàng)目
（二）增值稅免稅項(xiàng)目
（三）金融同業(yè)往來利息收入免增值稅
（四）個(gè)人所得稅
二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠
三、公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)退出所得稅試點(diǎn)
第五章│基金架構(gòu)對(duì)基金運(yùn)作的影響
第一節(jié) 基金架構(gòu)設(shè)計(jì)原則
一、基金結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
（一）打破剛性兌付
（二）抑制多層嵌套
（三）控制資管產(chǎn)品的杠桿水平
（四）資金池和久期管理
（五）投資者人數(shù)與金額要求
二、雙GP
第二節(jié) PE基金運(yùn)作模式
一、基金投資發(fā)起人
（一）私募基金管理人
（二）金融機(jī)構(gòu)
（三）國(guó)有企業(yè)、各級(jí)政府
二、基金合同條款
（一）存續(xù)期、經(jīng)營(yíng)期
（二）繳付出資及期限
（三）投資范圍
（四）投資決策機(jī)制
（五）基金收益分配和虧損分擔(dān)
（六）可分配資金
三、基金投資合作模式
（一）上市公司直接認(rèn)購(gòu)基金份額成為L(zhǎng)P
（二）上市公司子公司、PE機(jī)構(gòu)合作設(shè)立基金
（三）上市公司與其關(guān)聯(lián)方認(rèn)購(gòu)基金LP份額
（四）上市公司（關(guān)聯(lián)方）參與設(shè)立基金成為基金管理
（五）上市公司（關(guān)聯(lián)方）與其創(chuàng)建的公司共同設(shè)立基金
第三節(jié) 政府引導(dǎo)基金
一、政府引導(dǎo)基金
二、政府引導(dǎo)基金運(yùn)作
（一）引導(dǎo)基金母基金選定管理機(jī)構(gòu)，由GP設(shè)立子基金
（二）政府引導(dǎo)母基金發(fā)起設(shè)立子基金
（三）政府引導(dǎo)母基金設(shè)立子基金投資平臺(tái)
三、PPP項(xiàng)目社會(huì)資本方會(huì)計(jì)處理
（一）判斷適用條件：“雙特征”和“雙控制”
（二）相關(guān)會(huì)計(jì)處理
（三）PPP項(xiàng)目合同社會(huì)資本方會(huì)計(jì)處理應(yīng)用案例
（四）PPP會(huì)計(jì)處理實(shí)施問答
四、PPP項(xiàng)目稅務(wù)處理
第六章│基金募集與基金投資
第一節(jié) 基金募集
一、合伙企業(yè)合伙人出資要求
二、合伙企業(yè)合伙人入伙會(huì)計(jì)處理
三、合伙企業(yè)出資的應(yīng)稅問題
四、合伙人出資、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額
五、協(xié)議生效
六、監(jiān)管規(guī)則對(duì)合伙型私募基金出資的要求
第二節(jié) 基金投資
一、基金對(duì)外投資范圍
二、非上市股權(quán)投資估值
第三節(jié) 基金投資會(huì)計(jì)
一、持有投資適用長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則
（一）投資性主體
（二）不屬于投資性主體
二、持有投資適用金融工具準(zhǔn)則
（一）金融資產(chǎn)的分類
（二）判定依據(jù)
（三）關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量
三、有限合伙型PE投資環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)處理
（一）投資環(huán)節(jié)財(cái)稅處理注意點(diǎn)
（二）合伙型基金運(yùn)行會(huì)計(jì)處理
（三）合伙型基金涉稅調(diào)整項(xiàng)目
第四節(jié) 有限合伙型基金合伙人會(huì)計(jì)處理
一、合伙人對(duì)基金會(huì)計(jì)處理
（一）有限合伙型基金合伙人會(huì)計(jì)處理
（二）金融工具分類
（三）存在可回售工具能否分類為“非交易性權(quán)益工具投資”
二、合伙人對(duì)基金并表的處理
（一）上市公司擁有并購(gòu)基金的控制權(quán)依據(jù)
（二）參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)
（三）有能力運(yùn)用權(quán)力影響可變回報(bào)
三、案例
第五節(jié) 投資資產(chǎn)減值
一、投資資產(chǎn)減值分類
（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值
（二）金融資產(chǎn)減值
二、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值會(huì)計(jì)處理
三、金融工具減值會(huì)計(jì)處理
（一）金融工具減值的三階段
（二）對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的評(píng)估
（三）金融工具減值的賬務(wù)處理
四、稅法資產(chǎn)損失
（一）資產(chǎn)損失
（二）損失證據(jù)
（三）投資損失
五、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金
（一）準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金
（二）保險(xiǎn)行業(yè)特殊規(guī)定
（三）證券行業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除政策
六、投資資產(chǎn)損失申報(bào)
第七章│基金退出
第一節(jié) 基金投資端退出
一、基金退出法律問題
二、基金退出享受創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠一般要求
（一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)符合的條件
（二）被投資對(duì)象應(yīng)符合的條件
三、基金退出享受創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠特別要求
（一）持有投資對(duì)象的股權(quán)滿2年
（二）考慮合伙人所得稅匯算清繳時(shí)點(diǎn)
四、基金退出所投項(xiàng)目投資人如何享受稅收優(yōu)惠
（一）基金退出一：個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳之前滿24個(gè)月
（二）基金退出二：個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳之前未滿24個(gè)月
五、基金減持、反向掛鉤與稅收優(yōu)惠
（一）限售期對(duì)基金減持影響
（二）股權(quán)基金的減持規(guī)則
（三）基金減持股份和反向掛鉤申請(qǐng)
（四）減持、反向掛鉤和創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠
第二節(jié) 基金募資端退出
一、合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額和退伙監(jiān)管規(guī)則、法律問題
（一）合伙人退伙、轉(zhuǎn)讓份額規(guī)定
（二）監(jiān)管規(guī)則
二、合伙人轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)益和退伙是否一致
三、合伙人轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)益、退伙的涉稅處理
第八章│基金清盤（算）
第一節(jié) 基金清盤（算）事由
一、解散事由
（一）自愿解散
（二）強(qiáng)制解散
（三）破產(chǎn)
二、基金清算事由
（一）基金合同約定
（二）公司型基金清算
（三）合伙型基金清算
（四）基金業(yè)協(xié)會(huì)AMBERS系統(tǒng)基金清算原因
第二節(jié) 基金清盤（算）程序
一、清算流程
（一）決定清盤
（二）成立清算組（清算人）
（三）發(fā)布清算組信息和債權(quán)人公告
（四）開展清算活動(dòng)
（五）分配剩余財(cái)產(chǎn)
（六）制作清算報(bào)告
二、基金業(yè)協(xié)會(huì)清算操作
第三節(jié) 基金注銷
一、一般注銷
（一）申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記
（二）申請(qǐng)注銷企業(yè)登記
（三）申請(qǐng)注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記
（四）申請(qǐng)辦理海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案注銷
二、簡(jiǎn)易注銷
（一）適用簡(jiǎn)易程序的企業(yè)范圍
（二）辦理流程
第四節(jié) 基金清算會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理
一、企業(yè)清算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理
（一）普通清算
（二）破產(chǎn)清算
二、企業(yè)清算業(yè)務(wù)稅務(wù)處理
（一）清算類型
（二）需要清算的企業(yè)
（三）清算期
（四）清算所得、清算所得稅與剩余資產(chǎn)
（五）合伙型基金清算個(gè)人所得稅處理
（六）其他稅種
三、企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)
（一）清算所得稅申報(bào)的基本規(guī)定
（二）企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及其填報(bào)
第九章│基金稅收專題和難點(diǎn)、爭(zhēng)議
第一節(jié) 私募基金關(guān)聯(lián)交易財(cái)稅規(guī)則暨合規(guī)管理
一、私募基金關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)關(guān)系
（一）出資持股型
（二）利益輸送型
（三）業(yè)務(wù)沖突型
二、準(zhǔn)則對(duì)私募基金關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的判定
三、稅法對(duì)私募基金關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的判定
四、規(guī)范核算、依法納稅，保護(hù)投資者合法權(quán)益
（一）準(zhǔn)則對(duì)私募基金關(guān)聯(lián)交易的態(tài)度
（二）稅法對(duì)私募基金關(guān)聯(lián)交易的態(tài)度
（三）監(jiān)管規(guī)則對(duì)私募基金關(guān)聯(lián)交易的態(tài)度
第二節(jié) 合伙型基金合同約定現(xiàn)金流分配
一、相關(guān)術(shù)語
二、美國(guó)模式和歐洲模式
三、瀑布式收益分配規(guī)則
四、回?fù)軝C(jī)制、超額收益的場(chǎng)景
五、基金合同約定的現(xiàn)金流分配問題
六、合同約定現(xiàn)金流分配還原應(yīng)納稅所得法
（一）合同約定現(xiàn)金流分配還原應(yīng)納稅所得法優(yōu)點(diǎn)
（二）合同約定現(xiàn)金流分配還原應(yīng)納稅所得法缺點(diǎn)
第三節(jié) S基金規(guī)則及涉稅
一、S基金定義
二、S基金交易模式
（一）份額交易模式
（二）投資組合交易模式
（三）重組交易模式
三、S基金的監(jiān)管要求
（一）S基金接續(xù)者的適當(dāng)性問題
（二）國(guó)資背景合伙型基金份額轉(zhuǎn)讓
（三）有限合伙型基金份額轉(zhuǎn)讓的法律問題
四、S基金涉稅
第四節(jié) 非交易過戶在私募基金退出渠道中的應(yīng)用
一、非交易過戶包括哪些形式
二、場(chǎng)內(nèi)交易股票非交易過戶的主要形式：私募資產(chǎn)管理所涉證券過戶
三、場(chǎng)內(nèi)交易股票非交易過戶的主要形式：法人資格喪失所涉證券過戶
四、股票非交易過戶業(yè)務(wù)規(guī)則與現(xiàn)行稅法規(guī)定
（一）私募資產(chǎn)管理所涉證券過戶
（二）法人資格喪失所涉證券過戶
（三）公司員工持股計(jì)劃
五、非交易過戶引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
第五節(jié) 私募股權(quán)創(chuàng)投基金退出向投資者實(shí)物分配股票試點(diǎn)
一、業(yè)務(wù)規(guī)則
二、幾類人不得參與分配
三、分配標(biāo)的
四、實(shí)物分配股票試點(diǎn)申請(qǐng)操作方案
五、試點(diǎn)業(yè)務(wù)初期進(jìn)展情況
第六節(jié) 基金稅收難點(diǎn)、爭(zhēng)議
一、契約型基金
二、合伙型基金
（一）合伙企業(yè)“先分后稅”的計(jì)稅規(guī)則
（二）合伙企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)
（三）合伙企業(yè)納稅義務(wù)和納稅地點(diǎn)
（四）合伙企業(yè)份額轉(zhuǎn)讓納稅地點(diǎn)
（五）合伙企業(yè)虧損對(duì)合伙人的影響程度
（六）單一投資基金核算方式
（七）創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的執(zhí)行問題
（八）合伙企業(yè)印花稅爭(zhēng)議
三、協(xié)議約定現(xiàn)金流分配、應(yīng)納稅所得額
四、基金架構(gòu)與稅收要素
（一）所得定性
（二）納稅義務(wù)
（三）納稅地點(diǎn)
（四）扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)
五、會(huì)計(jì)核算
六、衍生問題
（一）國(guó)資設(shè)立基金、轉(zhuǎn)讓基金份額
（二）基金選址
（三）非交易過戶業(yè)務(wù)規(guī)則
（四）無法享受的稅收優(yōu)惠
（五）企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理
（六）非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅
（七）股權(quán)激勵(lì)之持股平臺(tái)
（八）股份代持
（九）基金能否享受六稅兩費(fèi)稅收優(yōu)惠
七、對(duì)基金稅收的若干建議
（一）明確私募契約型基金分紅免稅與否
（二）統(tǒng)一基金內(nèi)、外部計(jì)稅基礎(chǔ)
（三）明確合伙型基金按應(yīng)納稅所得額繳稅
（四）明確多層基金架構(gòu)按“經(jīng)營(yíng)所得”征個(gè)人所得稅
（五）延長(zhǎng)基金虧損彌補(bǔ)年限
（六）重申創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的適用條件
（七）構(gòu)建合伙企業(yè)反避稅規(guī)則
第四篇 基金跨境
第十章│境內(nèi)投資者
第一節(jié) ODI
一、ODI監(jiān)管規(guī)則
（一）發(fā)展改革部門
（二）商務(wù)部門/金融監(jiān)管部門
（三）外匯主管部門
（四）其他
二、ODI備案
（一）ODI備案部門
（二）申請(qǐng)企業(yè)條件
（三）敏感項(xiàng)目核準(zhǔn)申報(bào)
第二節(jié) QDII
第三節(jié) QDLP
一、QDLP試點(diǎn)政策
二、QDLP試點(diǎn)特點(diǎn)
（一）聯(lián)席審核
（二）協(xié)會(huì)登記備案
（三）投資額度管理
（四）境內(nèi)托管機(jī)構(gòu)
（五）設(shè)置行政管理人
第四節(jié) “滬港通”“深港通”及基金互認(rèn)機(jī)制
一、內(nèi)地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制
二、互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)及QFII、RQFII的政策意義
三、“滬港通”“深港通”稅務(wù)規(guī)定
（一）“滬港通”涉稅
（二）“深港通”涉稅
（三）“滬港通”“深港通”涉稅規(guī)定匯總表
四、內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策
（一）關(guān)于內(nèi)地投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額的所得稅問題
（二）關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額的所得稅問題
（三）關(guān)于內(nèi)地投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額和香港市場(chǎng)投資者買賣內(nèi)地基金份額的增值稅問題
（四）關(guān)于內(nèi)地投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額和香港市場(chǎng)投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額的印花稅問題
第十一章│境外投資者
第一節(jié) QFII、RQFII
一、境外合格投資者
二、境外合格投資者增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅
（一）增值稅
（二）股息、紅利等權(quán)益性投資收益
（三）印花稅
三、境外合格投資者受益所有人判定及其考量因素
四、境外合格投資者委托投資判定“受益所有人”
第二節(jié) 外商境內(nèi)投資
一、準(zhǔn)入前國(guó)民待遇加負(fù)面清單管理制
（一）準(zhǔn)入前國(guó)民待遇
（二）負(fù)面清單
二、鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄
三、外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯政策
四、投資基金管理機(jī)構(gòu)
（一）證券投資基金管理機(jī)構(gòu)
（二）股權(quán)投資基金管理機(jī)構(gòu)
第三節(jié) QFLP試點(diǎn)政策
一、QFLP試點(diǎn)情況
二、QFLP試點(diǎn)特點(diǎn)
（一）地方聯(lián)席審核，工商注冊(cè)登記
（二）辦理私募基金管理人登記及基金備案
（三）間接投資外資屬性的問題
（四）結(jié)匯
第四節(jié) QFLP涉稅
一、QFLP基金的三種類型
（一）第一類，外資（GP）管外資（LP）
（二）第二類，外資（GP）管內(nèi)資（LP）
（三）第三類，內(nèi)資（GP）管外資（LP）
二、QFLP涉稅
（一）居民合伙人涉稅
（二）非居民合伙人涉稅
（三）歸納
三、QFLP涉稅存在問題
（一）境內(nèi)QFLP（GP）或可構(gòu)成境外合伙人在境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)
（二）稅收透明體問題
（三）境外合伙人可否享受非居民企業(yè)免稅優(yōu)惠
（四）境外合伙人可否享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠
第五節(jié) 合伙型涉外基金就投資收益如何享受稅收協(xié)定待遇
一、非居民企業(yè)所得來源地管轄權(quán)
二、合伙企業(yè)及其他類似實(shí)體適用稅收協(xié)定的問題
（一）合伙企業(yè)設(shè)立在境內(nèi)
（二）合伙企業(yè)設(shè)立在境外
三、稅收協(xié)定執(zhí)行案例
第十二章│與外商投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠
第一節(jié) 與外商投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠
一、鼓勵(lì)外商投資稅收政策
二、支持金融市場(chǎng)對(duì)外開放稅收政策
第二節(jié) 支持區(qū)域協(xié)同發(fā)展稅收政策
一、民族區(qū)域稅收優(yōu)惠
二、西部地區(qū)稅收優(yōu)惠
三、邊境地區(qū)稅收優(yōu)惠
四、特定區(qū)域稅收優(yōu)惠
（一）中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)
（二）海南自由貿(mào)易港
（三）廣州南沙
（四）橫琴、平潭實(shí)驗(yàn)區(qū)
（五）橫琴粵澳深度合作區(qū)
（六）深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)
五、吸引境外人士稅收優(yōu)惠
第五篇 基金申報(bào)
第十三章│私募基金所得稅申報(bào)
第一節(jié) 申報(bào)表演變
一、合伙企業(yè)政策
（一）合伙企業(yè)申報(bào)表
（二）法人合伙人申報(bào)表
二、申報(bào)表架構(gòu)
（一）個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)分得所得
（二）法人合伙人從合伙企業(yè)分得所得
第二節(jié) 合伙型基金個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)
一、個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)邏輯
二、個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳申報(bào)
三、個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳
（一）合伙企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)
（二）合伙企業(yè)納稅調(diào)整后所得
（三）合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額
（四）個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得
（五）個(gè)人應(yīng)納稅額
四、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人合伙人所得稅申報(bào)疑難問題解答
第三節(jié) 合伙型基金法人合伙人申報(bào)
一、法人合伙人所得
（一）法人合伙人核算
（二）法人合伙人企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整
（三）合伙企業(yè)虧損，法人合伙人不得以其盈利進(jìn)行彌補(bǔ)
二、法人合伙人所得申報(bào)
（一）法人合伙人取得合伙型基金份額的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量
（二）法人合伙人從合伙型基金分得的應(yīng)納稅所得額
第四節(jié) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠
一、稅收優(yōu)惠政策的演變
（一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠
（二）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠
二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策比對(duì)
（一）投資者
（二）投資對(duì)象
（三）備案要求
三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策備案
（一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案渠道
（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案異同
（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）備案情況比對(duì)
第五節(jié) 如何申報(bào)享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠備案
（一）投資對(duì)象為未上市中小高新技術(shù)企業(yè)
（二）投資對(duì)象為初創(chuàng)科技型企業(yè)
二、法人合伙人（股東）、個(gè)人合伙人申報(bào)
（一）法人合伙人、法人股東
（二）個(gè)人合伙人
第六節(jié) 單一投資基金核算方式
一、單一投資基金核算方式政策
二、單一投資基金核算方式備案
（一）核算方式備案
（二）完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報(bào)
第十四章│私募基金增值稅及其他稅費(fèi)申報(bào)
第一節(jié) 增值稅申報(bào)
一、增值稅政策演變
（一）行政法規(guī)
（二）部門規(guī)章
（三）規(guī)范性文件
二、私募基金增值稅
（一）股權(quán)基金增值稅
（二）契約型基金增值稅
第二節(jié) 其他稅費(fèi)申報(bào)
一、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
（一）小規(guī)模納稅人
（二）一般納稅人
二、印花稅
三、土地增值稅
（一）土地增值稅計(jì)算
（二）免稅情形
（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)
四、契稅
（一）契稅申報(bào)
（二）免稅情形
五、車輛購(gòu)置稅
六、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）房產(chǎn)稅
（二）城鎮(zhèn)土地使用稅
（三）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅兩稅申報(bào)
第三節(jié) “六稅兩費(fèi)”減免及稅源采集
一、政策減免內(nèi)容
二、減免信息采集、申報(bào)
（一）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)以外的其他稅費(fèi)減免
第六篇 投資對(duì)賭
第十五章│股權(quán)投資中的對(duì)賭問題
第一節(jié) 對(duì)賭協(xié)議概述
一、對(duì)賭分類
二、對(duì)賭的要素
（一）對(duì)賭的主體
（二）對(duì)賭標(biāo)的
（三）對(duì)賭的工具
（四）補(bǔ)償方、被補(bǔ)償方
（五）對(duì)賭的期間
（六）業(yè)績(jī)補(bǔ)償及獎(jiǎng)勵(lì)的具體計(jì)算方法
三、對(duì)賭學(xué)說
第二節(jié) 對(duì)賭判例
一、業(yè)績(jī)補(bǔ)償型對(duì)賭案
（一）甘肅世恒案：對(duì)賭第一案
（二）中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)2014年某業(yè)績(jī)補(bǔ)償仲裁案
（三）翟某偉、青海國(guó)科創(chuàng)業(yè)投資基金對(duì)賭合同糾紛
二、股權(quán)回購(gòu)型對(duì)賭案
（一）上海瑞沨案
（二）瀚霖案
（三）哈仲案
（四）江蘇華工案
第三節(jié) 司法裁判對(duì)“對(duì)賭協(xié)議”的理解與審判適用規(guī)則
一、《九民紀(jì)要》對(duì)對(duì)賭問題的理解和審判適用規(guī)則
二、對(duì)賭協(xié)議的法律關(guān)系問題
（一）對(duì)賭協(xié)議的效力與合同法的關(guān)系
（二）訴訟的支持與合同的可履行性
（三）合同的可履行性與資本維持、債權(quán)人保護(hù)原則
（四）對(duì)賭協(xié)議的效力與公平原則、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)原則
（五）對(duì)賭協(xié)議中公司擔(dān)保效力與擔(dān)保規(guī)則
第四節(jié) 證監(jiān)會(huì)對(duì)對(duì)賭協(xié)議的態(tài)度
第五節(jié) 對(duì)賭會(huì)計(jì)處理
一、對(duì)賭模式
（一）投資方與目標(biāo)公司股東或?qū)嵖厝藢?duì)賭
（二）投資方與目標(biāo)公司對(duì)賭
二、股份有限公司對(duì)賭協(xié)議案例
三、業(yè)績(jī)對(duì)賭會(huì)計(jì)處理相關(guān)規(guī)定
（一）股權(quán)投資
（二）或有對(duì)價(jià)
（三）監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類第1號(hào)
四、金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分應(yīng)用案例
五、附有業(yè)績(jī)補(bǔ)償、回購(gòu)條款的股權(quán)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理
六、會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)案例
第六節(jié) 對(duì)賭涉稅處理
一、各地稅務(wù)局對(duì)對(duì)賭的態(tài)度
二、對(duì)賭觀點(diǎn)歸納
（一）股權(quán)回購(gòu)
（二）業(yè)績(jī)補(bǔ)償
三、涉稅案例分析
四、對(duì)賭實(shí)踐中的問題
（一）對(duì)賭法律關(guān)系認(rèn)識(shí)不到位
（二）民商事領(lǐng)域的自治原則
五、股權(quán)投資業(yè)績(jī)對(duì)賭應(yīng)考慮的因素
（一）對(duì)賭對(duì)象與交易對(duì)手一致
（二）補(bǔ)償義務(wù)人為第三方
六、完善對(duì)賭協(xié)議稅收政策的幾點(diǎn)建議
（一）科學(xué)梳理對(duì)賭法律關(guān)系
（二）明確對(duì)賭執(zhí)行口徑
（三）正向?qū)€、反向?qū)€
（四）對(duì)賭對(duì)象和對(duì)賭類型
（五）權(quán)益性交易和損益性交易
（六）補(bǔ)償義務(wù)人、被補(bǔ)償對(duì)象的計(jì)稅基礎(chǔ)
（七）或可存在的增值稅、印花稅納稅義務(wù)
《私募基金財(cái)稅處理實(shí)務(wù)與案例》
郭琪燕 著
中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 出版
ISBN：978-7-5223-3665-7
定價(jià)：149.00元
中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
投稿熱線｜010-88190772
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