一、基于大數(shù)據(jù)分析的審計(jì)預(yù)警特征與價(jià)值
01
準(zhǔn)確定位，充分發(fā)揮審計(jì)價(jià)值
從審計(jì)預(yù)警的角度來說，一是治已病方面，預(yù)警體系在發(fā)現(xiàn)潛在問題后，通過自動(dòng)推送、智能解析等方式，審計(jì)人員可以立即采取相應(yīng)的措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，防止問題進(jìn)一步擴(kuò)大及蔓延。二是防未病方面，基于大數(shù)據(jù)分析的審計(jì)預(yù)警體系可以通過對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的監(jiān)測和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題。
02
加強(qiáng)協(xié)作，強(qiáng)化“開門辦審計(jì)”理念
首先，加強(qiáng)多部門協(xié)作可以幫助審計(jì)部門與其他相關(guān)部門形成良好的合作機(jī)制。通過多部門協(xié)作促使部門之間建立信息共享機(jī)制，共同參與審計(jì)預(yù)警工作，共同分析問題并提出更全面的解決方案，從而提升審計(jì)預(yù)警的效果。
其次，強(qiáng)化“開門辦審計(jì)”理念可以增加審計(jì)預(yù)警的透明度和公正性。并通過公開審計(jì)預(yù)警的過程和方法，向相關(guān)方傳遞審計(jì)的價(jià)值和意義，增加員工對(duì)審計(jì)預(yù)警的信任度。
03
因時(shí)制宜，促進(jìn)政策執(zhí)行落地
通過大數(shù)據(jù)分析，審計(jì)部門可以更加全面地了解企業(yè)的運(yùn)營情況以及各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，更多獲取企業(yè)實(shí)時(shí)經(jīng)營數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)等，不僅使風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前置，還大幅提高了審計(jì)覆蓋面與成果準(zhǔn)確性。
二、基于大數(shù)據(jù)分析的審計(jì)預(yù)警實(shí)現(xiàn)方法
01
檢體診斷，動(dòng)態(tài)掌握體征
在構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)分析的審計(jì)預(yù)警體系中，首先要建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測流程，內(nèi)容應(yīng)包含數(shù)據(jù)源的選擇，數(shù)據(jù)的采集、處理和分析等環(huán)節(jié)，以確保信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
第一步是選擇合適的數(shù)據(jù)源。數(shù)據(jù)源的選擇應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和實(shí)際需要進(jìn)行定制。
第二步是疑點(diǎn)數(shù)據(jù)采集。這涉及設(shè)計(jì)并實(shí)施有效的數(shù)據(jù)抓取策略，通過不同的審計(jì)模型從各種數(shù)據(jù)源獲取所需信息。為保證數(shù)據(jù)的完整性和一致性，還需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗和整合。
第三步是數(shù)據(jù)的處理和分析。這是將疑點(diǎn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可用信息的過程，通常需要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，智能化識(shí)別與分析企業(yè)業(yè)務(wù)模式、異常數(shù)據(jù)和其他有價(jià)值的信息，以及利用數(shù)據(jù)可視化工具來幫助理解和解釋分析結(jié)果。
最后是設(shè)置監(jiān)控流程反饋機(jī)制，以便及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)預(yù)警模型。
02
偵查病灶，構(gòu)建透明戰(zhàn)場
審計(jì)預(yù)警模型是免疫系統(tǒng)中針對(duì)具體“病原”的主要研判手段，可以將不同疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)一步處理分析與可視化甄別，讓“病原”數(shù)據(jù)無處可藏。這就需要以“業(yè)務(wù)治理、技術(shù)監(jiān)測、審計(jì)實(shí)踐”為原則，對(duì)“病原”數(shù)據(jù)進(jìn)行“分類分級(jí)”，一是明確監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)所處業(yè)務(wù)領(lǐng)域，有效應(yīng)對(duì)多業(yè)務(wù)審計(jì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)；二是有效區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)程度，輔助“數(shù)據(jù)主人”開展“病原”數(shù)據(jù)整治工作，對(duì)輸出的“病原”數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)并輸入至審計(jì)預(yù)警模型，從而直擊病灶。
03
狙擊“病原”，評(píng)估戰(zhàn)場實(shí)況
各單位接收到預(yù)警提示單后開展整改工作，審計(jì)部門實(shí)時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位監(jiān)測周期內(nèi)整改進(jìn)度、整改佐證，確保整改工作落地有“回聲”。接收到整改反饋后的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，審計(jì)部門將在下一統(tǒng)計(jì)期進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測，完成整改的疑點(diǎn)標(biāo)記為“綠燈”放行；仍未整改的，標(biāo)記“黃燈”警告；連續(xù)兩個(gè)統(tǒng)計(jì)期內(nèi)仍未完成整改的，標(biāo)記“紅燈”啟動(dòng)問責(zé)并自動(dòng)歸入“屢查屢犯問題”。
04
形成抗體，升級(jí)作戰(zhàn)能力
在審計(jì)工作中，應(yīng)通過構(gòu)建多方聯(lián)動(dòng)的協(xié)同監(jiān)督體系，筑牢公司整體風(fēng)險(xiǎn)防控防線，提升針對(duì)性防控能力。
一是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工具抗體。面向公司干部職工進(jìn)行問卷調(diào)查，形成《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控手冊(cè)》，共商風(fēng)險(xiǎn)化解對(duì)策。
二是打造協(xié)同監(jiān)督產(chǎn)品抗體。樹立“審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終產(chǎn)品”意識(shí)，提煉審計(jì)“精品”，常態(tài)運(yùn)行“專業(yè)+監(jiān)督”聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享。
三是植入審計(jì)預(yù)警防范抗體。隨著數(shù)字化審計(jì)的不斷深入推進(jìn),審計(jì)工作要繼續(xù)發(fā)揮“免疫功能”，審計(jì)人員要秉持“打鐵還需自身硬”理念，全面提升“研究+實(shí)務(wù)”履職能力，選優(yōu)配強(qiáng)“復(fù)合+擅長”審計(jì)力量。
三、基于大數(shù)據(jù)分析的審計(jì)預(yù)警保障措施
01
構(gòu)建審計(jì)整改流程，完善審計(jì)整改協(xié)作機(jī)制
一是建立合理高效審計(jì)整改流程。審計(jì)整改流程包括預(yù)警發(fā)現(xiàn)、整改方案制訂、整改執(zhí)行、整改復(fù)核等環(huán)節(jié)。二是持續(xù)完善審計(jì)整改協(xié)作機(jī)制。審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要各部門間密切合作，可建立跨部門審計(jì)整改工作組，共同負(fù)責(zé)整改工作。
02
建立屢查屢犯典型經(jīng)驗(yàn)庫，提高問題整改效率
一是對(duì)于屢查屢犯問題，通過對(duì)問題發(fā)生的環(huán)境、流程、人員等方面的細(xì)致分析，找出根本原因，并制訂相應(yīng)整改方案。二是對(duì)于整改工作中的難點(diǎn)和亮點(diǎn)，也應(yīng)及時(shí)總結(jié)和歸納，形成經(jīng)驗(yàn)分享和借鑒，以促進(jìn)問題整改工作水平不斷提高。
03
夯實(shí)基礎(chǔ)管理體系，有效激活“免疫”功能
首先，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制要求，并制定相應(yīng)控制措施和流程。
其次，加強(qiáng)信息安全管理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息的維護(hù)和管理，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。此外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的信息安全教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的信息安全意識(shí)和技能。
再次，需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。企業(yè)應(yīng)建立健全數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和一致性。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的監(jiān)測和清洗，及時(shí)排除不合規(guī)的數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可信度。
最后，加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的監(jiān)測和分析。企業(yè)需密切關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)和市場變化，及時(shí)掌握相關(guān)信息，以便進(jìn)行準(zhǔn)確的大數(shù)據(jù)分析和預(yù)警。
四、基于大數(shù)據(jù)分析的審計(jì)預(yù)警體系實(shí)踐的一些啟示
01
能夠提升審計(jì)精度與效率
基于大數(shù)據(jù)分析的審計(jì)預(yù)警體系可以利用全量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在各項(xiàng)審計(jì)模型的基礎(chǔ)上，對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)持續(xù)性多維度分析、篩選、推送乃至自動(dòng)處理，從而將有限的審計(jì)資源投入到“重癥”上，大幅減少了人工操作的時(shí)間和成本，提高了審計(jì)工作效率。
02
能夠提供決策支持
基于大數(shù)據(jù)分析的審計(jì)預(yù)警體系不僅是審計(jì)工具，還是管理決策的重要輔助工具。通過對(duì)大量數(shù)據(jù)的分析，可以得到企業(yè)內(nèi)部各種關(guān)聯(lián)信息和趨勢，為企業(yè)管理者提供決策的參考依據(jù)。
文章摘自《中國內(nèi)部審計(jì)》雜志2024年第11期，內(nèi)容有刪減。
作者：姜琰 張勝男 王偉建 劉哲
單位：國網(wǎng)濟(jì)南供電公司審計(jì)監(jiān)管部
編輯：孫哲
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