虛開增值稅專用發(fā)票，因公安機關(guān)已撤銷案件，處50萬元罰款
國家稅務(wù)總局株洲市稅務(wù)局第三稽查局
稅務(wù)行政處罰決定書
株稅三稽罰〔2025〕X號
茶陵縣金X建材有限公司：（納稅人識別號：91430224XXXXXXXXXX）
經(jīng)我局（所）于2019年10月31 日至2020年07月01日對你（單位）（地址：茶陵縣XX街道辦事處XX村XX商住樓X棟XX室 ）2019年02月13 日至2019年09月12 日增值稅、企業(yè)所得稅及其他相關(guān)稅種情況進行檢查，你（單位）存在違法事實及處罰決定如下：
一、違法事實及證據(jù)
你單位在無真實貨物交易的情況下，對外開具增值稅專用發(fā)票。經(jīng)查，你單位共領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（中文三聯(lián)無金額限制版）39份，開具29份<其中紅字（負數(shù)）2份>，作廢4份，結(jié)存6份；2016版增值稅普通發(fā)票（二聯(lián)折疊票）10份，結(jié)存10份。
2019年2月13日至2019年8月27日期間開具增值稅專用發(fā)票27份，金額2441831.44元，稅額244043.56元，價稅合計2685875.00（其中：開具給安康市福X礦業(yè)有限公司增值稅專用發(fā)票20份，發(fā)票代碼：4300183130，發(fā)票號碼：N0：00609517-00609522，00612306-00612309，03192733-03192742貨物名稱：運輸服務(wù)，稅率9%，金額1,834,862.40元，稅額165137.60元；開具給克拉瑪依市廣X石油技術(shù)服務(wù)有限責(zé)任公司增值稅專用發(fā)票5份，發(fā)票代碼：4300183130，發(fā)票號碼：N0：03192743-03192747，貨物名稱：鐵礦石，稅率13%，金額447677.00元，稅額58198.00元；開具給新余市晏X工貿(mào)有限公司增值稅專用發(fā)票2份，發(fā)票代碼：430192130，發(fā)票號碼：N0：03292016-03292017，貨物名稱：鐵礦石，稅率13%，金額159292.04元，稅額20707.96元）。
另你單位2019年9月開具紅字（負數(shù)）增值稅專用發(fā)票2份，發(fā)票代碼：430192130，發(fā)票號碼：N0：03292018-03292019，貨物名稱：鐵礦石，銷售額-159,292.04元，稅額-20707.96元，應(yīng)于次月進行納稅申報，截止2020年4月30日尚未進行納稅申報。
1.對實際經(jīng)營場地核查：經(jīng)實地檢查核實，發(fā)現(xiàn)你單位注冊生產(chǎn)經(jīng)營地址：茶陵縣XX街道辦事處XX村XX商住樓X棟XX室，是一處毛坯套房（已鎖），尚未裝修，無辦公人員、無辦公設(shè)施、無貨物存放地、無辦公設(shè)施標志、標牌，你單位無實際經(jīng)營場地。
2.對財務(wù)賬簿、會計憑證、涉稅資料核查：經(jīng)多環(huán)節(jié)檢查核實，你單位沒有建立賬簿，也沒會計憑證。檢查人員從金三征管系統(tǒng)一戶式查詢發(fā)現(xiàn)你單位進行納稅申報時，只進行了納稅申報，未向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)應(yīng)報送的財務(wù)報表資料。
3.對開具發(fā)票購銷業(yè)務(wù)的貨物流、運輸流、成本費用的核查：（1）你單位不能提供所開具增值稅專用發(fā)票對應(yīng)涉及的貨物-鐵礦石銷售業(yè)務(wù)購進、銷售過程中與成本、費用相關(guān)的單據(jù)和購銷業(yè)務(wù)經(jīng)濟合同；（2）你單位不能提供所開具增值稅專用發(fā)票對應(yīng)涉及的提供運輸服務(wù)—道路運輸業(yè)務(wù)中與成本、費用相關(guān)的單據(jù)和購銷業(yè)務(wù)經(jīng)濟合同。
4.對開具發(fā)票購銷業(yè)務(wù)資金流向的核查：經(jīng)查詢你單位在茶陵縣浦發(fā)XX銀行股份有限公司的開戶賬戶（2401015474XXXXXXXX）資金往來流水：該賬戶顯示你單位收到安康市福X礦業(yè)有限公司匯入款2筆，金額146000.00元，占開具發(fā)票總金額的7.3%；收到克拉瑪依市廣X石油技術(shù)服務(wù)有限責(zé)任公司匯入款1筆，金額50000.00元，占開具發(fā)票總金額的9.88%。新余市晏X工貿(mào)有限公司沒有回款（購方支付貨款）記錄。存在開票金額與受票方實際回款（購方支付貨款）金額嚴重不符。
5.你單位系商貿(mào)企業(yè)，按理銷售的貨物必定有相應(yīng)的貨物購進，檢查發(fā)現(xiàn)無對應(yīng)所銷售的貨物購進，進項稅額9203.54元為非對應(yīng)企業(yè)所銷售的貨物購進的進項稅，發(fā)票開具品名與注冊登記經(jīng)營范圍完全不符。
6.檢查人員在檢查期間，多次進行了生產(chǎn)經(jīng)營場地現(xiàn)場走訪調(diào)查、多次電話聯(lián)系你單位法人，均無法聯(lián)系上。稅務(wù)主管機關(guān)、稅務(wù)稽查機關(guān)相關(guān)各種涉稅法律文書已通過公告送達，確認你單位已走逃（失聯(lián)）。
上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：
證據(jù)一：《現(xiàn)場筆錄》、對財務(wù)負責(zé)人蒯X的《詢問調(diào)查筆錄》（第1次），用于證明企業(yè)無實際經(jīng)營場地，法人無法聯(lián)系，也未建立賬簿等情況。
證據(jù)二：《銀行對公賬戶對賬單》1份、《銀行交易流水憑證》3份，用于證明資金往來情況。
證據(jù)三：國家稅務(wù)總局茶陵縣稅務(wù)局思聰稅務(wù)所核實并確認的企業(yè)原始登記及相關(guān)涉稅事項的證明，用于證明企業(yè)登記情況。
證據(jù)四：檢查人員從金稅三期稅收征管系統(tǒng)查詢打印并由主管稅務(wù)機關(guān)確認企業(yè)報送的納稅申報資料及增值稅發(fā)票領(lǐng)購、開具、結(jié)存信息，用于證明企業(yè)的申報情況及發(fā)票領(lǐng)用存情況。
證據(jù)五：一戶式征管查詢分析新系統(tǒng)的導(dǎo)出資料《開具增值稅專用發(fā)票明細（29條）導(dǎo)出》，用于證明發(fā)票開具明細情況
證據(jù)六：《稅費欠繳明細清冊--一戶式》及茶陵縣稅務(wù)局思聰稅務(wù)所公告送達的《稅務(wù)事項通知書》（限期繳納稅款通知書）、《責(zé)成提供納稅擔(dān)保通知書》、《催告書》，用于證明企業(yè)開具的27份增值稅專用發(fā)票已申報共欠繳的各項稅費情況。
二、處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款第一項“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；”的規(guī)定，你單位在無實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下對外開具增值專用發(fā)票，屬于虛開發(fā)票行為。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款：“違反本辦法的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！币约啊吨心蠀^(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2023年第5號）第四十五項的規(guī)定、《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院法制辦等部門〈關(guān)于加強行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2011〕8號）第一條第（三）項：“行政執(zhí)法機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)移交案件的全部材料，同時將案件移送書及有關(guān)材料目錄抄送人民檢察院。行政執(zhí)法機關(guān)在移送案件時已經(jīng)作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書一并抄送公安機關(guān)、人民檢察院；未作出行政處罰決定的，原則上應(yīng)當(dāng)在公安機關(guān)決定不予立案或者撤銷案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無罪判決或者免于刑事處罰后，再決定是否給予行政處罰?！钡囊?guī)定，因公安機關(guān)已撤銷案件，決定對你單位虛開增值稅專用發(fā)票的行為處以50萬元的罰款。
以上應(yīng)繳款項共計500000.00元。限你（單位）自本決定書送達之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局茶陵縣稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）有權(quán)采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
稅務(wù)機關(guān)（印章）
二Ｏ二五年四月二日
熱門跟貼