某些上市公司為了粉飾業(yè)績，在虛增收入和利潤的道路上可謂“煞費苦心”。為了讓造假不被輕易看穿，他們甚至不惜繳納至少占收入2成以上的稅收。要知道，稅收可不像會計處理那樣采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，必須及時拿出真金白銀去繳納。即便這些造假公司按時繳納了稅收，并在資產(chǎn)負債表中對虛增收入帶來的資產(chǎn)“增加”做了“妥善”安排，但依然有破綻可尋。
收入造假還得過“工資匹配”這一關(guān)！
企業(yè)的營業(yè)收入和工資支出之間存在著一種內(nèi)在的比例關(guān)系。在正常情況下，當(dāng)企業(yè)營業(yè)收入增長時，按照業(yè)內(nèi)“工資/營業(yè)收入”的比例，工資支出也會相應(yīng)增加。然而，對于那些虛增營業(yè)收入的上市公司來說，這就成了一個難以解決的難題。虛增的營業(yè)收入并沒有帶來實際業(yè)務(wù)的增長，那么這“增加”的工資該發(fā)給誰呢？
如果要繼續(xù)把這場假戲“真”演下去，真的增發(fā)工資，成本就會高得驚人，一般可能要占到虛增收入的4至5成以上，而且這又可能導(dǎo)致前面辛辛苦苦虛增的利潤又要虧掉，有可能白干了。再說，去哪兒找“幽靈員工”領(lǐng)工資？關(guān)鍵還要配套發(fā)社保，只要審計去核一下人頭，這個假真的是造不了的！而一旦工資支出沒有隨著虛增的收入相應(yīng)增長，就很容易引起外界的懷疑，成為造假穿幫的“馬腳”。
筆者常說：“會計不是數(shù)字游戲，是商業(yè)邏輯的鏡像。” 識別這類造假，根本不用死磕報表，盯著兩個指標就能破局：
1.工資/營業(yè)收入比：行業(yè)均值擺在那兒，要是收入增長遠遠超出工資增長，這不明顯穿幫了嗎？
2.薪酬增速vs利潤增速：要是某公司利潤暴漲卻給員工“凍薪”，這不是勤儉持家，八成是利潤注水！
說到底，財務(wù)造假終究是紙包不住火。說到底，造假公司就像走鋼絲——稅收、工資、現(xiàn)金流，少一環(huán)平衡就得摔得粉身碎骨。
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