作者：周軍律師.
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企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會因為不謹(jǐn)慎，或者未做好風(fēng)險防控而某觸犯刑事罪名。筆者依靠多年實踐經(jīng)驗總結(jié)了企業(yè)最容易觸犯的一些常見罪名，并提出防范建議，供企業(yè)家們提前識別、預(yù)防和緩釋相關(guān)風(fēng)險，做到風(fēng)險防控關(guān)口前移。也建議企業(yè)家們建立和完善體系化的內(nèi)部風(fēng)險防控，保證合法、合規(guī)經(jīng)營，企業(yè)長青！
虛開增值稅專用發(fā)票
開具增值稅專用發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營的日常性事務(wù)之一，但是如果沒有控制好風(fēng)險，虛開增值稅發(fā)票，企業(yè)家和相關(guān)人員就有可能被追究刑事責(zé)任。
法律規(guī)定，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，均屬虛開增值發(fā)票行為。
實踐中，只要開票方與受票方在票、物、款三者無法對應(yīng)一致，就很有可能涉嫌虛開
虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的就要被追究刑事責(zé)任。單位犯本罪的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處相應(yīng)徒刑，最高可至無期徒刑。
特別要注意的是，介紹他人虛開的行為。很多案例中，介紹虛開的人往往不拿或者只拿非常少的比例作為回報，但是本罪并不以盈利多少認(rèn)定，而是按虛開增票的數(shù)額，不管是否有回報，只要介紹虛開的數(shù)額大，就會被與開票方、受票方一起同等量刑。
溫州"忽悠大王"林春平虛開增值稅發(fā)票一案中，為賺取4%-6%的開票手續(xù)費(fèi)，林春平指使員工向全國各地315家受票公司虛開增值稅專用發(fā)票共計1266份，價稅合計金額為5.2億余元，稅額7600多萬元。林春平最終被判無期徒刑。
因此，企業(yè)在經(jīng)營中需要開具增值稅專用發(fā)票的，一定要注意以下幾點(diǎn)，防止被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票：
一、 嚴(yán)防內(nèi)部人員在無實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況下為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票?；蛘唠m有實際生產(chǎn)經(jīng)營活動，但開具數(shù)量或者金額不符的增值稅專用發(fā)票。
二、 經(jīng)營活動中若存在“先賣后買”、掛靠經(jīng)營等資金流、發(fā)票流、貨物流不一致的情況，需盡量通過簽訂與上家的貨物買賣合同、取得貨物的所有權(quán)或與掛靠方簽訂書面掛靠協(xié)議、形成明確掛靠關(guān)系等方式，以形成完整的交易鎖鏈。
三、 對于第三人為交易相對方開具發(fā)票的要審慎對待，對合法性存疑的發(fā)票在核查后付款和申報抵扣稅款。
四、 企業(yè)要注意要求財務(wù)人員嚴(yán)格依據(jù)出庫憑證及購銷合同等開具增值稅專用發(fā)票；驗證并留存領(lǐng)票人的身份信息，防止不法分子套取增值稅專用發(fā)票；盡量通過銀行采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算并保留銀行結(jié)算憑證，對交易方提供的銀行賬戶與發(fā)票信息一致性進(jìn)行審查。
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