殘保金大家都申報了嗎？這類組織無需申報殘保金，大家要關(guān)注！
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01
個體戶無需申報殘保金！
殘疾人就業(yè)保障金就是為了保障殘疾人權(quán)益，促進其就業(yè)收取的專用資金。
也就是，你單位（機關(guān)、團體、企事業(yè)、民辦非企業(yè)單位）都應(yīng)該按規(guī)定比例安排一定的殘疾人在自己單位就業(yè)。
注意：殘保金，個體戶記住，無需申報！
當(dāng)然了，殘保金的申報每個地方都有所不同，有按季度申報的，也有按年度申報的，而且各地殘保金申報時間是有所不同的，具體大家可咨詢12366納稅繳費服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)，不要錯過申報期。
02
哪些單位需要申報殘保金？
一、殘保金的最新政策
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局和中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知 財稅[2015]72號：
第六條用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.6%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
第八條保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。
計算公式：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。
減免政策如下：
二、殘保金的具體計算方法
三、殘保金的賬務(wù)處理
(1)計提殘疾人就業(yè)保障金
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金
注：財政部會計司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計入“管理費用”科目。
(2)繳納殘疾人就業(yè)保障金
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金
貸：銀行存款
(3)延期繳納所支付的滯納金
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
注：財政部會計司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。
(4)殘保金減免的會計處理
若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金，可以不必計提；若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實際應(yīng)繳金額計提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計提，然后原分錄沖回。
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金
貸：管理費用
鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)其他收益等科目。
(5)殘保金返還的會計處理
企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補助》關(guān)于收益性支出的要求，計入“其他收益”科目，會計處理為：
借：銀行存款
貸：其他收益(小企業(yè)會計準(zhǔn)則計入“營業(yè)外收入”）
03
殘保金有沒有籌劃空間？
其實殘疾人保障金主要目的不是為了收錢，而是促使企業(yè)按照殘疾人就業(yè)，按照在職人員數(shù)量*1.6%安排，比如A公司如果有一個殘疾人在公司就業(yè)，那其實就不會繳納殘保金了。
當(dāng)然，這個安排不是說你隨便找個殘疾證掛著應(yīng)付檢查就行了。這個工資不能低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，還得把社保按照流程發(fā)放和繳納，然后帶著相關(guān)資料去殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申報，審核通過有證明才算。上年如有安置殘疾人就業(yè)情況，申報前請到當(dāng)?shù)貧埪?lián)申報確認。
所以，大家有安置殘疾人就業(yè)的，一定要關(guān)注什么時候申報審核殘疾人名單（如果逾期未審核將被視同為安置）。
當(dāng)然按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)加社保等人工成本，可以進行測算，如果單位人員多，平均工資高，可以通過籌劃招聘點殘疾人從事輔助性的工作，比如衛(wèi)生清潔、網(wǎng)絡(luò)客服之類。
04
新電局殘保金申報流程
登錄新電子稅局，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【非稅收入申報】-【殘疾人就業(yè)保障金申報】功能菜單進入申報頁面。
殘疾人就業(yè)保障金申報功能分為補錄式申報、填表式申報。
（一）補錄式申報模式
1、進入申報界面是默認為補錄式申報
2、確認數(shù)據(jù)預(yù)填是否正確其中“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”數(shù)據(jù)來源于稅務(wù)機關(guān)從殘聯(lián)獲取的繳費人“安置殘疾人數(shù)”（不可自行修改），請于每年3月1日至10月31日期間向殘聯(lián)申報上一年安置殘疾人就業(yè)人數(shù)；“上年在職職工工資總額”、“上年在職職工人數(shù)”的預(yù)填數(shù)據(jù)取自對應(yīng)屬期上一年度企業(yè)所得稅年度申報表的相關(guān)數(shù)據(jù)，允許自行修改，注意申報的準(zhǔn)確性。
3、補充（調(diào)整）完成后，如符合相關(guān)減免政策，系統(tǒng)自動帶出減免性質(zhì)和減免費額，確認無誤后點擊【提交申報】，申報成功。
4、申報成功后，如產(chǎn)生應(yīng)繳費額的，可以點擊“立即繳款”進入“稅費繳納”功能，選擇相應(yīng)繳款方式即可完成繳款。
5、繳款完成后，點擊“開具稅收完稅證明”后的“去辦理”，可以跳轉(zhuǎn)“轉(zhuǎn)開稅收完稅證明”功能，進行稅收完稅證明的開具。
（二）填表式申報模式
1、繳費人如需進入申報表填表界面，點擊【我要填表】，進入填表式申報頁面。
2、我們可對上年在職職工工資總額、上年在職職工人數(shù)等數(shù)據(jù)進行依次填寫和修改，確認無誤后點擊【提交申報】，申報成功。后續(xù)繳款、開票事項與前述一致。
05
殘保金常見五大問題
問題一：企業(yè)在什么情況下殘疾人就業(yè)保障金不需要繳納？
答：
殘疾人保障金，這2種情況下的企業(yè)不用繳納！
情況一：
如果你的企業(yè)安排殘疾人就業(yè)達到本單位在職職工總數(shù)的1.5%，就不用交殘保金；如果達不到這個標(biāo)準(zhǔn)，就要交相應(yīng)的殘保金。
情況二：
工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金
問題二：哪些因素影響殘疾人就業(yè)保障金繳納金額的多少？
答：
1.上年用人單位在職職工人數(shù)
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。
2.上年用人單位在職職工年平均工資
用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。用人單位上年在職職工年平均工資未超過當(dāng)?shù)厣缙焦べY2倍（含）的，按用人單位上年在職職工年平均計征保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征保障金。社會平均工資指企業(yè)所在地人力資源社會保障部門公布的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資。
在職職工工資總額是指用人單位實際發(fā)放給員工的工資薪金總和，不包括單位的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、“五險一金”和公車改革補貼。
上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。
以上工資均為稅前工資，不是扣除個人所得稅、保險和公積金后的實發(fā)數(shù)。
3.上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)
殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。
用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議），且實際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
沒有購買社會保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。
問題三：我們公司在各地都有分公司，每個分公司都不超30人，總分合計遠超30人了，請問分公司是否有殘保金優(yōu)惠？
答：
由于各地分公司在職職工人數(shù)在30人(含)以下，因此暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。（2024年申報2023年殘保金時可享受該優(yōu)惠）
注意：
總分機構(gòu)原則上應(yīng)該分別在各自所在地的稅局申報繳納殘疾人就業(yè)保障金。
問題四：若是企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金會有什么責(zé)任？
答：
用人單位不未按規(guī)定繳納保障金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納。逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。
對未按比例安排殘疾人就業(yè)且拒繳、少繳殘保金的用人單位，其失信行為將記入信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，有的地區(qū)規(guī)定不得參評先進單位和文明單位，主要負責(zé)人不得參與評先選優(yōu)等。
問題五：公司一直好多年虧損，殘疾人就業(yè)保障金有減免嗎？
答：
用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失等原因需要減免或者緩繳保障金的，應(yīng)在辦理年審時，向負責(zé)本單位年審的殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申請減免或者緩繳保障金。殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)接到申請減免或者緩繳保障金之日起30日內(nèi)作出批復(fù)。用人單位申請時應(yīng)提供書面申請報告、重大經(jīng)濟損失的相關(guān)證明，以及本單位審計報告和會計年報等相關(guān)材料。
用人單位申請保障金的緩繳期限最長不得超過6個月；減繳數(shù)額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額；已進入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請免繳保障金。
申請減免緩繳保障金的用人單位應(yīng)于每年5月底前持書面申請報告、遭受災(zāi)害有效證明（由新聞媒體、保險公司、政府相關(guān)行政部門出具）、財務(wù)會計報告（由會計師事務(wù)所出具）等材料向主管稅務(wù)機關(guān)同級財政部門提出申請，財政部門按用人單位所屬級次的權(quán)限進行審批，并在6月底前將審批結(jié)果反饋主管稅務(wù)機關(guān)，進行數(shù)據(jù)更新和征繳保障金。
批準(zhǔn)減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應(yīng)當(dāng)每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機關(guān)、批準(zhǔn)文號、批準(zhǔn)減免或緩繳保障金的主要理由等。
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請在留言區(qū)聯(lián)系刪除。
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