來源 | 深藍(lán)財(cái)經(jīng)
撰文 | 吳瑞馨
上市公司財(cái)務(wù)造假，又玩出了新花樣。
近日，財(cái)新一篇報(bào)道，曝出了一家北交所上市公司——廣道數(shù)字疑似函證造假。而讓一眾吃瓜群眾驚掉下巴的卻是他的造假手段，竟然是：攔截快遞！掉包會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢證函。
與此同時(shí)，廣道數(shù)字今年業(yè)績也出現(xiàn)大變臉。今年前三季度，廣道數(shù)字歸母凈利潤由正轉(zhuǎn)負(fù)，虧損2345萬。但與之相對的，今年9月底以來，廣道數(shù)字股價(jià)一飛沖天，從最低的9.72元/股，漲到最高35.98元，漲幅最高一度達(dá)到270%。
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被曝掉包造假詢函證，
北交所火速問詢
事情究竟是怎么回事呢？
財(cái)新·金融我聞報(bào)道，廣道數(shù)字在年審期間，安排公司工作人員對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供虛假收件電話，派人在線下將會(huì)計(jì)師事務(wù)所對資金往來方發(fā)出的詢證函快遞攔截，私自加蓋假公章后，再寄回給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由此完成造假閉環(huán)。
函證，是審計(jì)人員直接從第三方獲取書面答復(fù)作為審計(jì)證據(jù)的過程。函證廣泛應(yīng)用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、銀行存款、借款以及其他重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的驗(yàn)證。以核實(shí)被審計(jì)單位記錄的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)存在，金額是否準(zhǔn)確，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
簡單來說，就是廣道數(shù)字財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能有問題，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所作中介機(jī)構(gòu)，要對廣道數(shù)字的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的專業(yè)審計(jì)。一般來說，如果公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所這邊審計(jì)程序沒有重大缺陷，沒有“同流合污”打配合，通常是能核實(shí)出來的。
為了避免被審計(jì)查出問題，廣道數(shù)字通過提供虛假的收件電話的方式，攔截快遞，再造假函證并掉包，寄回給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
從財(cái)新的報(bào)道來看，廣道數(shù)字的這種操作已經(jīng)不是一次兩次了。數(shù)年來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對廣道數(shù)字資金來往方發(fā)出的幾百封問詢函，絕大多數(shù)都被掉包。
事實(shí)上，這種“簡單粗暴”的造假手段，早就有公司用過。
2023年9月23日，證監(jiān)會(huì)福建監(jiān)管局對福建綠田股份下發(fā)的責(zé)令改正措施的決定中就提到，該公司不配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作，安排人員作為收件人，截取了函證，并偽造客戶公司公章，偽造回函給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
而在上市公司中，康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假案，審計(jì)機(jī)構(gòu)廣東正中珠江未勤勉盡責(zé)，其中就有內(nèi)部人員配合上市公司攔截詢證函，將偽造的走訪記錄作為審計(jì)證據(jù)的行為。
財(cái)新這篇報(bào)道發(fā)布后，引起廣泛關(guān)注。北交所火速向廣道數(shù)字發(fā)出問詢函，要求該公司就上述報(bào)道內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，是否存在攔截詢證函、私蓋公章、 編制虛假詢證函等情況。請年審會(huì)計(jì)師說明年審函證發(fā)出方式、收回方式及控制過程，是否存在回函金額不符的情況，回函是否存在可疑情形，是否獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
對此，目前廣道數(shù)字還沒有回應(yīng)。
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財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)屢遭質(zhì)疑
今年前三季度虧損2345萬
在此之前，廣道數(shù)字的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一直飽受質(zhì)疑。
今年4月25日，廣道數(shù)字發(fā)布2023年財(cái)報(bào)，報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2.88億元，同比下降5.83%；毛利率為42.83%，同比減少3.56個(gè)百分點(diǎn)；歸屬于上市公司股東的凈利潤為4601.18萬元，同比減少26.96%。
營收凈利潤雙雙下滑，財(cái)報(bào)中營業(yè)收入大部分未收回更引起外界的關(guān)注和質(zhì)疑。
年報(bào)顯示，報(bào)告期末廣道數(shù)字應(yīng)收賬款賬面余額4.36億元，較期初增長14%，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3704.15萬元，賬面價(jià)值3.99億元。其中1年以內(nèi)賬面余額2.44億元，占營業(yè)收入的84.65%；1至2年(含2年)賬面余額1.72億元，較期初增長40.73%；2至3年(含3年)賬面余額2076.86萬元，較期初增長1911.21%；按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款賬面余額868.61萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備521.17萬元。
事實(shí)上，廣道數(shù)字應(yīng)收賬款的問題，也不止一年兩年了。
除開2023年，在2018年—2022年的五年里，廣道數(shù)字應(yīng)收賬款余額持續(xù)上漲，2022年底達(dá)到38263.07萬元，較2018年底上漲25541.97萬元。2018年至2022年公司應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例逐年上升，處于較高水平，在2022年達(dá)到125.12%。2022年底，公司前五大客戶的應(yīng)收賬款余額占當(dāng)期末應(yīng)收賬款總余額的比例在99%以上。
5月23日，廣道數(shù)字2023年年報(bào)發(fā)布約一個(gè)月后，收到了北交所的問詢函。要求其說明2023年?duì)I收、毛利率下降，營業(yè)收入大部分未收回等問題的原因及合理性。
對此，廣道數(shù)字解釋，業(yè)績下滑主要是受宏觀經(jīng)濟(jì)形式影響，毛利率因?yàn)閿?shù)據(jù)采集中轉(zhuǎn)平臺折舊和中臺軟件升級人工成本的影響，有所下滑，剔除該因素，公司整體毛利率水平位45.69%，同比減少0.7個(gè)百分點(diǎn)，但處于行業(yè)正常水平。
而對于應(yīng)收賬款，廣道數(shù)字解釋，公司業(yè)務(wù)主要為數(shù)字政務(wù)業(yè)務(wù)，客戶多為各地政府相關(guān)部門，受到近年來宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響，付款周期延長，但考慮到客戶性質(zhì)為央企和政府部門，公司認(rèn)為合同應(yīng)收款沒有實(shí)質(zhì)性違約風(fēng)險(xiǎn)。
而在去年業(yè)績下滑遭北交所問詢后，今年以來，廣道數(shù)字業(yè)績還在持續(xù)下滑。
今年前三季度，廣道數(shù)字實(shí)現(xiàn)營收1.151億元，同比下滑45.48%；歸母凈利潤直接由盈轉(zhuǎn)虧，虧損2345萬元。其中，僅第三季度就虧損了2202萬，同比下滑176.22%
如果從單季度來看，這已經(jīng)是廣道數(shù)字連續(xù)四個(gè)季度凈利潤出現(xiàn)負(fù)增長。
不過，與業(yè)績持續(xù)“拉胯”相對的，是廣道數(shù)字近兩個(gè)月在股市上的驚艷表現(xiàn)。
今年9月底以來，隨著政策救市，牛市突然到來。廣道數(shù)字也因此一飛沖天，從最低的9.72元/股，漲到最高35.98元，漲幅最高一度達(dá)到270%。
不過，隨著市場理性回歸，廣道數(shù)字的股價(jià)也回歸正常。今天，因?yàn)楸黄貙徲?jì)造假一事，廣道數(shù)字股價(jià)跌6.37%，收盤價(jià)27.36元，市值18.33億。
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