作者：齊天宇、陳嘉怡
責(zé)編：余俊茹
在新《公司法》落地后，認(rèn)繳制轉(zhuǎn)向限期實(shí)繳制的變革，讓不少老板繃緊了神經(jīng)。
他們深知不實(shí)繳風(fēng)險(xiǎn)重重，卻又在急切行動(dòng)中“病急亂投醫(yī)”：有的找中介低價(jià)包辦，幻想以小搏大輕松搞定；有的自己摸索，卻因不懂規(guī)則而亂了章法。
很多老板以為把錢打到公司賬戶就算完成實(shí)繳了，但往往錢是花了，問(wèn)題卻接踵而至。不僅沒(méi)實(shí)繳成功，還可能陷入法律糾紛。這歸根結(jié)底，是沒(méi)有保留好實(shí)繳證據(jù)導(dǎo)致的。
我們研究了150+相關(guān)案例后發(fā)現(xiàn)，當(dāng)有人質(zhì)疑股東實(shí)繳存在形式上的問(wèn)題時(shí)，哪怕只有一丁點(diǎn)小問(wèn)題，只要能舉證1-2個(gè)出資的瑕疵，股東們不僅需要自己想辦法舉證，還很有可能無(wú)法證明自己已合規(guī)實(shí)繳。
所以，在新《公司法》這一波“實(shí)繳潮”下，咱們就來(lái)聊聊，股東們到底該如何充分證明自己已經(jīng)合規(guī)完成了實(shí)繳，律師伙伴們也可以從中收獲靈感——如何通過(guò)講解出資實(shí)繳的操作建議進(jìn)行獲客。
01 證明已完成實(shí)繳的常見(jiàn)證據(jù)
02 實(shí)務(wù)中易被老板忽略的證據(jù)
03 證據(jù)的效力問(wèn)題
04 實(shí)繳合規(guī)建議
01
證明已完成實(shí)繳的常見(jiàn)證據(jù)
經(jīng)過(guò)我們的研究發(fā)現(xiàn)，關(guān)于實(shí)繳在過(guò)往一直有“注重形式、程序”、“注重實(shí)質(zhì)（有沒(méi)有真給錢）”和“并重”3個(gè)說(shuō)法。
針對(duì)我們對(duì)近期實(shí)務(wù)案例的研究，我們認(rèn)為應(yīng)該是“形式為主，實(shí)質(zhì)為輔”：如果實(shí)繳在形式上存在問(wèn)題，比如款項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)公司賬戶、銀行轉(zhuǎn)賬沒(méi)有備注清楚，而股東又不能拿出強(qiáng)有力的實(shí)質(zhì)證據(jù)，比如其他支付記錄、股東會(huì)決議、全體股東同意等，基本就可以否定實(shí)繳的有效性。
在此情況下，為了保證實(shí)繳的錢不白掏，我們更建議股東們對(duì)實(shí)繳的形式和實(shí)質(zhì)采取并重的態(tài)度，應(yīng)用正確的流程，保留好相關(guān)的證據(jù)。
先給大家介紹常見(jiàn)的，下面這些證據(jù)，在認(rèn)定股東是否完成出資實(shí)繳中起著關(guān)鍵作用，一起來(lái)詳細(xì)了解下。
第一，銀行轉(zhuǎn)賬憑證。
銀行轉(zhuǎn)賬憑證是證明貨幣出資實(shí)繳的關(guān)鍵證據(jù)，但股東在進(jìn)行貨幣出資時(shí)，資金直接轉(zhuǎn)入公司賬戶只是最基本的。
值得注意的是，一定要在轉(zhuǎn)賬備注欄清清楚楚地寫上“投資款”“出資款”之類明確資金用途的字樣。
在很多實(shí)際案例中，由于股東轉(zhuǎn)賬時(shí)未備注清楚，公司和股東之間就這筆款項(xiàng)的性質(zhì)就產(chǎn)生了分歧。
例如，在【（2024）京01民終8262號(hào)】中就明確了，股東提交的轉(zhuǎn)賬憑證是否能認(rèn)定完成實(shí)繳，應(yīng)結(jié)合轉(zhuǎn)賬備注、轉(zhuǎn)賬時(shí)間等綜合認(rèn)定。所以，律師伙伴們讓客戶按規(guī)范操作，保留好轉(zhuǎn)賬憑證，是證明實(shí)繳的關(guān)鍵一步。
第二，驗(yàn)資報(bào)告。
驗(yàn)資報(bào)告由專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)出具，在報(bào)告里，會(huì)詳細(xì)核查股東是否按照章程規(guī)定，足額將貨幣或其他資產(chǎn)投入公司。
一份有效的驗(yàn)資報(bào)告，需要和銀行轉(zhuǎn)賬記錄完美匹配，同時(shí)也要符合公司章程里關(guān)于出資的約定。比如，章程規(guī)定股東A出資50萬(wàn)，銀行轉(zhuǎn)賬顯示50萬(wàn)已到賬，驗(yàn)資報(bào)告就得體現(xiàn)這50萬(wàn)出資到位的情況。
不過(guò)，一定得注意驗(yàn)資機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和報(bào)告的真實(shí)性，如案例【（2024）魯0406執(zhí)異43號(hào)】中提及的專業(yè)司法鑒定機(jī)構(gòu)鑒定出的虛假驗(yàn)資報(bào)告，連國(guó)家工商登記機(jī)關(guān)都無(wú)法辨認(rèn)真假，自然人股東更加難以辨認(rèn)。如果找了不靠譜的機(jī)構(gòu)出具虛假報(bào)告，不僅無(wú)法證明實(shí)繳，還可能面臨法律責(zé)任。
有一點(diǎn)需要注意，根據(jù)2月生效的《公司登記管理實(shí)施辦法》，有限責(zé)任公司辦理登記時(shí)無(wú)需提交驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明。
對(duì)應(yīng)在實(shí)務(wù)中，若有真實(shí)驗(yàn)資報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告的證明力極強(qiáng)，但是并不是必需的。法院不能因?yàn)闆](méi)有驗(yàn)資報(bào)告就斷定股東沒(méi)有實(shí)繳。
第三，公司章程。
根據(jù)新《公司法》第46條，公司章程對(duì)股東的出資額、出資方式、出資日期等都有明確記載。當(dāng)股東完成出資實(shí)繳后，公司章程也應(yīng)相應(yīng)更新，體現(xiàn)出資狀態(tài)的變化。
如果股東出資方式有變更，比如從貨幣出資改為知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資，章程也得及時(shí)修改，明確新的出資情況。這樣，公司章程就能成為證明股東出資實(shí)繳的重要書(shū)面依據(jù)。
如果股東完成實(shí)繳，但是沒(méi)有隨之修訂公司章程或公示公司章程修正案，股東也極易被認(rèn)定為未實(shí)繳。
第四，股東會(huì)決議。
股東會(huì)決議在證明出資實(shí)繳方面也很關(guān)鍵。如果股東會(huì)專門針對(duì)股東出資實(shí)繳事宜進(jìn)行討論，并在決議中明確某位股東在何時(shí)完成了多少出資，而且全體股東都簽字認(rèn)可，這份決議就具有很強(qiáng)的證明力，是重要的內(nèi)部證據(jù)。
第五，會(huì)計(jì)賬簿。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第9條，在會(huì)計(jì)賬簿中，股東的出資資金需明確計(jì)入“實(shí)收資本”科目。
同時(shí)，會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)要與銀行轉(zhuǎn)賬記錄、驗(yàn)資報(bào)告等其他證據(jù)相互印證。比如，銀行轉(zhuǎn)賬顯示收到股東投資款30萬(wàn)，會(huì)計(jì)賬簿里“實(shí)收資本”科目也得有相應(yīng)的30萬(wàn)記錄，這樣才能形成完整的證據(jù)鏈條，有力地證明股東出資實(shí)繳。
第六，工商登記/年報(bào)。
工商登記信息和企業(yè)年報(bào)是對(duì)外公示公司情況的窗口。股東完成出資實(shí)繳后，要及時(shí)辦理工商變更登記，將實(shí)繳信息更新到工商系統(tǒng)中。
必須要注意一點(diǎn)，如果僅僅只有工商登記/年報(bào)的實(shí)繳記錄，沒(méi)有完成證據(jù)鏈，是無(wú)法證明實(shí)繳的，因?yàn)檫@些作假的難度比較低【(2023)浙04民終2853號(hào) 】。
但是！如果工商登記/年報(bào)沒(méi)有按時(shí)記錄股東實(shí)繳信息，或者前后有矛盾，卻很容易被法院認(rèn)定為未實(shí)繳【(2024)蘇02民終4919號(hào) 】。
02實(shí)務(wù)中易被老板忽略的證據(jù)
說(shuō)完老生常談的，咱們?cè)侔涯抗饩劢沟揭恍┰趯?shí)務(wù)中80%的老板都會(huì)忽視的證據(jù)上，這些證據(jù)雖容易被忽略，但卻對(duì)證明出資實(shí)繳起著不可小覷的作用。
首先，出資證明書(shū)。
根據(jù)新《公司法》第55條，出資證明書(shū)是公司向股東出具的證明其已履行出資義務(wù)的文件，詳細(xì)記載了股東認(rèn)繳和實(shí)繳的出資金額、出資日期、出資方式等信息。
那為什么老板們?nèi)菀缀鲆曀?？一方面，很多老板覺(jué)得公司是自己的，內(nèi)部的事情不用那么較真，出資證明書(shū)就是個(gè)形式，沒(méi)什么實(shí)際用處。另一方面，有些公司管理不太規(guī)范，沒(méi)有形成完善的文件管理機(jī)制，導(dǎo)致出資證明書(shū)沒(méi)有及時(shí)開(kāi)具或者丟失。
可別小看這份文件，一旦涉及公司股權(quán)變更、融資等重要事項(xiàng)，缺少出資證明書(shū)，就可能導(dǎo)致股東權(quán)益無(wú)法得到有效證明，給股東帶來(lái)?yè)p失。比如說(shuō)，公司要引入新的投資者，在審核股東出資情況時(shí)，沒(méi)有出資證明書(shū)，新投資者可能就會(huì)對(duì)股東的出資情況產(chǎn)生懷疑，影響合作進(jìn)程。
其次，代付聲明及原始轉(zhuǎn)賬記錄。
在一些情況下，股東可能會(huì)委托他人代付出資，這時(shí)候，一份清晰的代付聲明就必不可少了。代付聲明要明確代付人與股東的關(guān)系、代付的是哪筆出資、金額多少等關(guān)鍵信息。同時(shí)，必須附上原始轉(zhuǎn)賬記錄，用來(lái)證明代付資金確實(shí)已經(jīng)到賬了。
老板們?nèi)菀缀雎赃@些，主要是因?yàn)樵诖冻鲑Y的時(shí)候，他們可能覺(jué)得大家關(guān)系好，口頭說(shuō)一下就行，不用那么麻煩地寫聲明、留記錄。還有就是對(duì)出資的規(guī)范流程不夠了解，不知道這些材料對(duì)證明出資實(shí)繳有多重要。
但如果沒(méi)有這些材料，一旦出現(xiàn)糾紛，股東就很難證明這筆出資是自己的，如案例【（2024）京01民終8262號(hào)】中，就因代付未驗(yàn)資沒(méi)有被采納。實(shí)務(wù)中公司在核查股東出資情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有代付聲明和原始轉(zhuǎn)賬記錄，就很可能不認(rèn)可這筆出資，那股東之前付出的錢就相當(dāng)于白掏了，還可能面臨未足額出資的法律風(fēng)險(xiǎn)。
最后，稅務(wù)報(bào)表/完稅證明。
根據(jù)《稅收征管法》第25條，稅務(wù)報(bào)表和完稅證明從稅務(wù)角度反映了公司的實(shí)收資本情況。公司收到股東出資后，在稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中，相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)有所體現(xiàn)。完稅證明則能證明公司在涉及出資的稅務(wù)事項(xiàng)上已依法處理。
很多老板在關(guān)注出資實(shí)繳證據(jù)時(shí)，常常忽視稅務(wù)方面的這些材料。這是因?yàn)樗麄冇X(jué)得出資實(shí)繳主要是公司內(nèi)部和工商登記的事，和稅務(wù)關(guān)系不大。而且，一些老板對(duì)稅務(wù)知識(shí)不太熟悉，不知道稅務(wù)報(bào)表和完稅證明在證明出資實(shí)繳上也能發(fā)揮作用。
但實(shí)際上，它們能和其他證據(jù)相互補(bǔ)充，形成更完整的證據(jù)鏈，有力地證明股東出資實(shí)繳。一旦缺少這些證據(jù)，在面對(duì)稅務(wù)審查或其他法律糾紛時(shí)，就可能無(wú)法充分證明出資的合規(guī)性。 比如說(shuō)，稅務(wù)部門在檢查公司稅務(wù)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司無(wú)法提供與出資相關(guān)的完稅證明，就可能會(huì)懷疑公司的出資存在問(wèn)題，進(jìn)而展開(kāi)更深入的調(diào)查，給公司和股東帶來(lái)不必要的麻煩。
03證據(jù)的效力問(wèn)題
股東是否實(shí)繳出資，往往要通過(guò)以上多種類型的證據(jù)加以證明，但需要注意的是，法院在審查時(shí)，并非通過(guò)孤立的證據(jù)，就能得出已實(shí)繳的結(jié)論，證據(jù)效力是法院認(rèn)定股東實(shí)繳出資的核心依據(jù)。
3.1內(nèi)部證據(jù)
以上提到的證據(jù)中，公司章程、股東會(huì)決議、會(huì)計(jì)賬簿、出資證明書(shū)都屬于內(nèi)部證據(jù)，由公司內(nèi)部出具。
其中，驗(yàn)資報(bào)告雖然是傳統(tǒng)上用于證明股東實(shí)繳出資的重要文件，但沒(méi)有驗(yàn)資報(bào)告也不能絕對(duì)否定實(shí)繳的效力，還需要確定其他證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性。
股東名冊(cè)及公司章程屬于內(nèi)部效力性證據(jù)，需要與工商登記一致。
3.2外部證據(jù)
銀行轉(zhuǎn)賬憑證、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記/年報(bào)、代付聲明、原始轉(zhuǎn)賬記錄、稅務(wù)報(bào)表/完稅證明屬于外部證據(jù)，由銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)機(jī)構(gòu)、工商行政管理部門、稅務(wù)部門等外部機(jī)構(gòu)出具。
其中銀行轉(zhuǎn)賬憑證是最關(guān)鍵的證據(jù)，通過(guò)直接體現(xiàn)資金的流動(dòng)情況證明已完成實(shí)繳。
在我們研究的相關(guān)案例中，外部證據(jù)一般優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，僅提供內(nèi)部證據(jù)難以直接證明已實(shí)繳。
04實(shí)繳合規(guī)建議
明確了容易被忽略的證據(jù)，接下來(lái)就是重中之重——如何正確合規(guī)地完成實(shí)繳。這不僅關(guān)系到股東的權(quán)益，也關(guān)乎公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，下面這些建議一定要牢記：
務(wù)必注意法定程序：對(duì)于貨幣實(shí)繳，形式＞實(shí)質(zhì)。即使真實(shí)繳了、真掏錢了，形式有瑕疵也很可能被認(rèn)為未實(shí)繳。
內(nèi)部處理也要規(guī)范：公司財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作。同時(shí)，要妥善留存股東會(huì)決議、出資證明書(shū)等內(nèi)部文件，這些文件能進(jìn)一步明確出資的金額、性質(zhì)和時(shí)間，為證明股東出資實(shí)繳提供有力的內(nèi)部證據(jù)支持。
避免矛盾操作：轉(zhuǎn)賬金額要與認(rèn)繳金額一致，不能多也不能少；收據(jù)、財(cái)務(wù)憑證的支付方式要與實(shí)際操作相符，不能出現(xiàn)轉(zhuǎn)賬卻開(kāi)具現(xiàn)金收據(jù)的情況。這些矛盾操作會(huì)讓出資的真實(shí)性受到質(zhì)疑，給證明實(shí)繳帶來(lái)困難。
注意資金來(lái)源：如果股東以違法、犯罪所得資金出資，雖然不影響出資行為有效性，但是很可能事后被拍賣或者買賣。因此公司應(yīng)當(dāng)注意對(duì)資金來(lái)源進(jìn)行審核。
05結(jié)語(yǔ)
這些操作，對(duì)律師伙伴來(lái)說(shuō)看似簡(jiǎn)單，但怎么講給客戶，怎么講明白，怎么從講解到簽約，又是另一回事。
就在昨天，我們?yōu)榈臅?huì)員研發(fā)交付了股東實(shí)繳的相關(guān)卡片，幫助各位律師伙伴充分把這些要點(diǎn)傳達(dá)清楚，在幫老板規(guī)范出資的同時(shí)，塑造專業(yè)律師的形象吸引更多咨詢?？ㄆ瑑?nèi)容包括：
01 大圖大字+表格形式：展現(xiàn)最遲實(shí)繳時(shí)間及沒(méi)有按時(shí)完成實(shí)繳的法律后果，讓老板產(chǎn)生務(wù)必及時(shí)實(shí)繳的緊迫感
02 流程圖+紅黑字體：告知不及時(shí)實(shí)繳可能引發(fā)債務(wù)危機(jī)，進(jìn)一步讓老板即使在出資未屆期的情況下，也盡量早做實(shí)繳規(guī)劃
03 人物漫畫(huà)+場(chǎng)景話對(duì)話：用老板的口吻，體現(xiàn)實(shí)務(wù)中各種隨意實(shí)繳的操作及相應(yīng)后果，暗示老板需要找專業(yè)人士咨詢
04 隱藏版卡片+超長(zhǎng)表格：幫助律師伙伴精準(zhǔn)鏈接有意向的客戶，私發(fā)高質(zhì)量普法內(nèi)容，轉(zhuǎn)化成單
樣張展示
從內(nèi)容講解，到朋友圈、私信話術(shù)參考，再到全年3對(duì)1微信群內(nèi)陪跑+咨詢輔導(dǎo)，一站式幫律師伙伴把從普法到簽約的流程都捋明白了。
新《公司法》下的實(shí)繳制對(duì)股東出資提出了更高的要求，證明股東出資實(shí)繳需要多方面的證據(jù)支持，律師伙伴們一定要抓住這波“出資調(diào)整潮”，做好普法獲客。
同時(shí)，我們也針對(duì)上述實(shí)繳相關(guān)內(nèi)容，對(duì)的伙伴們，做了一期實(shí)務(wù)閉門會(huì)，也收獲了諸多好評(píng)。
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