國(guó)家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于印發(fā)保險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類暫行辦法的通知
【發(fā)布單位】國(guó)家金融監(jiān)督管理總局
【文 號(hào)】金規(guī)〔2024〕19號(hào)
【發(fā)文日期】2024年11月28日
【實(shí)施日期】自2025年7月1日起施行?！吨袊?guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于試行〈保險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類指引〉的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2014〕82號(hào)）同時(shí)廢止。
保險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類暫行辦法（節(jié)選）
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)保險(xiǎn)集團(tuán)（控股）公司和保險(xiǎn)公司（以下統(tǒng)稱保險(xiǎn)公司）的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，準(zhǔn)確評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱保險(xiǎn)資產(chǎn)是指保險(xiǎn)資金運(yùn)用形成的境內(nèi)和境外投資資產(chǎn)。
本辦法所稱風(fēng)險(xiǎn)分類是指保險(xiǎn)公司按照風(fēng)險(xiǎn)程度將保險(xiǎn)資產(chǎn)劃分為不同檔次的行為。
第三條保險(xiǎn)公司應(yīng)按照以下原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類：
（一）真實(shí)性原則。風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映保險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)水平。
（二）及時(shí)性原則。按照債務(wù)人、擔(dān)保人等相關(guān)方履約能力以及保險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)、動(dòng)態(tài)地調(diào)整分類結(jié)果。
（三）審慎性原則。風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)穿透識(shí)別保險(xiǎn)資產(chǎn)，分類不確定的，應(yīng)從低確定分類等級(jí)。
（四）獨(dú)立性原則。風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果取決于在依法依規(guī)前提下的獨(dú)立判斷。
第四條下列資產(chǎn)不包括在本辦法之內(nèi)：
（一）現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行通知存款、貨幣市場(chǎng)基金、貨幣市場(chǎng)類組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、現(xiàn)金管理類理財(cái)產(chǎn)品、短期融資券、超短期融資券、買入返售金融資產(chǎn)、央行票據(jù)、商業(yè)銀行票據(jù)、商業(yè)票據(jù)、大額可轉(zhuǎn)讓存單、同業(yè)存單、拆出資金、存放在中國(guó)證券登記結(jié)算公司和中央國(guó)債登記結(jié)算公司的清算備付金、存放在第三方支付機(jī)構(gòu)賬戶的資金等；
（二）存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的上市普通股票（不含納入長(zhǎng)期股權(quán)投資的上市普通股票）、存托憑證、公募證券投資基金（含公開(kāi)募集基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金）、境外房地產(chǎn)信托投資基金（公募）、可轉(zhuǎn)債、可交換債等；
（三）符合償付能力監(jiān)管規(guī)則豁免穿透條件的理財(cái)產(chǎn)品、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、資產(chǎn)支持計(jì)劃、資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃等；
（四）金融衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)；
（五）自用性不動(dòng)產(chǎn)；
（六）為化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)國(guó)家金融監(jiān)督管理總局認(rèn)可形成的相關(guān)資產(chǎn)；
（七）國(guó)家金融監(jiān)督管理總局認(rèn)可的其他資產(chǎn)。
第二章 固定收益類資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類
第三章 權(quán)益類資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類
第四章 不動(dòng)產(chǎn)類資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類
第五章 風(fēng)險(xiǎn)分類管理
第二十條保險(xiǎn)公司應(yīng)健全資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理的治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、高級(jí)管理層和相關(guān)部門(mén)的職責(zé)。董事會(huì)對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理承擔(dān)最終責(zé)任，監(jiān)督高級(jí)管理層履行風(fēng)險(xiǎn)分類職責(zé)。高級(jí)管理層負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類制度，推進(jìn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類工作，并定期向董事會(huì)報(bào)告。
第二十一條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類制度，內(nèi)容包括分類流程、職責(zé)分工、分類標(biāo)準(zhǔn)、分類方法、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、統(tǒng)計(jì)報(bào)告等。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。
第二十二條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立投資職能部門(mén)負(fù)責(zé)初評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)負(fù)責(zé)復(fù)核、董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審批的工作機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)分類過(guò)程的獨(dú)立性，以及分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性。
保險(xiǎn)公司委托保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司投資的，由保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司投資職能部門(mén)進(jìn)行初評(píng)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)進(jìn)行復(fù)核，出具經(jīng)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司審批后的風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，并及時(shí)報(bào)送保險(xiǎn)公司；整體風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果應(yīng)由保險(xiǎn)公司的董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)最終審批，確保資產(chǎn)分類工作的獨(dú)立、連貫和可靠。
第二十三條保險(xiǎn)公司資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的初評(píng)人員和復(fù)核人員應(yīng)具備必要的業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、法律合規(guī)等能力和知識(shí)，掌握資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的工作機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)和方法。保險(xiǎn)公司應(yīng)通過(guò)定期培訓(xùn)和后續(xù)管理措施保證風(fēng)險(xiǎn)分類的質(zhì)量。
第二十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)強(qiáng)化信息系統(tǒng)保障，維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)分類功能安全穩(wěn)定運(yùn)行，確保能及時(shí)有效調(diào)取資產(chǎn)相關(guān)信息。
第二十五條保險(xiǎn)公司進(jìn)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的頻率應(yīng)不低于每半年一次。當(dāng)出現(xiàn)影響資產(chǎn)質(zhì)量的重大不利因素時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果。
第二十六條 保險(xiǎn)公司將不良資產(chǎn)上調(diào)至正常類或關(guān)注類，資產(chǎn)應(yīng)至少連續(xù)六個(gè)月符合相應(yīng)資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，并履行風(fēng)險(xiǎn)分類審批程序。
第二十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、分析、預(yù)警以及分類結(jié)果的應(yīng)用，重點(diǎn)關(guān)注不良資產(chǎn)、頻繁下調(diào)分類的資產(chǎn)，以及公允價(jià)值長(zhǎng)期低于賬面價(jià)值的長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn)，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)，深入分析風(fēng)險(xiǎn)成因，充足計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防范及處置措施。
保險(xiǎn)公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）要求，對(duì)固定收益類資產(chǎn)計(jì)提信用風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備的，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)期信用損失法管理，完善預(yù)期信用損失法實(shí)施模型，及時(shí)充足計(jì)提信用風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備。
第二十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)檔案管理，確保風(fēng)險(xiǎn)分類資料信息準(zhǔn)確、連續(xù)和完整。
第二十九條 保險(xiǎn)公司進(jìn)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，不得出于粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、提升績(jī)效等考慮隨意調(diào)整資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，不得瞞報(bào)、漏報(bào)、故意遲報(bào)不良資產(chǎn)，不得將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果用于不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、誤導(dǎo)金融消費(fèi)者等非法或不當(dāng)目的。
第三十條保險(xiǎn)公司應(yīng)將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類制度、程序和執(zhí)行情況納入保險(xiǎn)資金運(yùn)用內(nèi)部控制審計(jì)。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的，國(guó)家金融監(jiān)督管理總局或其派出機(jī)構(gòu)可視情況采取責(zé)令保險(xiǎn)公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、不接受審計(jì)報(bào)告和行業(yè)通報(bào)等措施，情節(jié)嚴(yán)重的，可向相關(guān)部門(mén)移送線索材料，由主管部門(mén)依法給予行政處罰。
第三十一條 保險(xiǎn)公司可以根據(jù)實(shí)際情況完善分類制度，細(xì)化分類方法，但不得低于本辦法提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，且與本辦法的風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有明確的對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。
第六章 監(jiān)督管理
第七章 附則
第三十七條 對(duì)于優(yōu)先股、永續(xù)債等，按照發(fā)行人對(duì)其債務(wù)工具或權(quán)益工具的分類，相應(yīng)確認(rèn)為固定收益類資產(chǎn)或權(quán)益類資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。
對(duì)于含有符合規(guī)定的保證條款的股權(quán)投資計(jì)劃、私募股權(quán)投資基金等，按照固定收益類資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。
第三十八條 保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類過(guò)程中，應(yīng)提升預(yù)計(jì)損失率計(jì)算的科學(xué)性，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度。
本辦法所稱預(yù)計(jì)損失率=（投資成本-已回收金額-預(yù)計(jì)可收回金額）/投資成本*100%。
投資成本為資產(chǎn)初始購(gòu)置成本（含購(gòu)買費(fèi)用）。
已收回金額為資產(chǎn)存續(xù)期間收到的本金、利息以及分紅收益等。
預(yù)計(jì)可收回金額原則上應(yīng)以公允市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，可將資產(chǎn)最近一次融資價(jià)值或第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值作為預(yù)計(jì)可收回金額，不滿足上述條件的，可采用市場(chǎng)法、收益法、成本法等估值技術(shù)確定預(yù)計(jì)可收回金額。對(duì)于凈值化管理金融產(chǎn)品，原則上以產(chǎn)品管理人提供的產(chǎn)品凈值或估值作為預(yù)計(jì)可收回金額，風(fēng)險(xiǎn)情形下凈值或估值與實(shí)際情況存在較大差異的，可聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展估值。
第三十九條 本辦法所稱經(jīng)營(yíng)狀況是指法人或非法人組織所處經(jīng)濟(jì)貿(mào)易環(huán)境，行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及前景，行業(yè)政策法規(guī)變化情況，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈利情況、流動(dòng)性水平等情況。
本辦法所稱信用狀況是指法人或非法人組織的聲譽(yù)情況、外部信用評(píng)級(jí)、保險(xiǎn)公司對(duì)其內(nèi)部信用評(píng)級(jí)、征信記錄、債務(wù)償還意愿和記錄、重大訴訟情況、對(duì)外擔(dān)保情況、債務(wù)違約情況、債務(wù)重組情況等。
本辦法所稱合規(guī)情況是指法人或非法人組織存在違法違規(guī)行為的情況以及被采取監(jiān)管措施、紀(jì)律處分、自律懲戒或受到行政處罰、刑事處罰等情況。
本辦法所稱已發(fā)生信用減值是指根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）第四十條或保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)政策，因債務(wù)人信用狀況惡化導(dǎo)致的資產(chǎn)估值向下調(diào)整。
本辦法所稱重組資產(chǎn)是指因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為促使債務(wù)人償還債務(wù)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)合同作出有利于債務(wù)人調(diào)整的金融資產(chǎn)，或?qū)鶆?wù)人現(xiàn)有債務(wù)提供再融資，包括借新還舊、新增債務(wù)融資等。
本辦法所稱逾期天數(shù)自合同約定之日起計(jì)算，合同約定寬限期的，可以寬限期屆滿之日起計(jì)算。
本辦法所稱“以內(nèi)”“以上”均含本數(shù)，“超過(guò)”“不足”不含本數(shù)。
第四十條 本辦法由國(guó)家金融監(jiān)督管理總局負(fù)責(zé)解釋。
第四十一條 本辦法自2025年7月1日起施行?！吨袊?guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于試行〈保險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類指引〉的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2014〕82號(hào)）同時(shí)廢止。
來(lái)源： 國(guó)家金融監(jiān)督管理總局媒體
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