近期，廣東、浙江、河南、山東、四川、海南、上海等多地發(fā)布一系列穩(wěn)崗擴(kuò)就業(yè)的措施，包括持續(xù)實(shí)施階段性降低社保費(fèi)率、繼續(xù)發(fā)放穩(wěn)崗返還補(bǔ)貼等多項(xiàng)措施，收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼需要交稅嗎？趕緊一起來(lái)看看～
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01
企稅匯繳5月31日全面截止！
1、辦理時(shí)間
2025年1月1日至2025年5月31日
2、匯算清繳對(duì)象
凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的居民企業(yè)所得稅納稅人均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的一級(jí)分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)參加匯算清繳。
3、匯算清繳申報(bào)方式
企業(yè)所得稅納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳進(jìn)行匯繳申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)更便捷，建議納稅人選擇網(wǎng)上申報(bào)方式。
（1）登陸電子稅務(wù)局
納稅人可以登錄全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局(https://etax.ningbochinatax.gov.cn) 點(diǎn)擊右上角【登錄】選擇【企業(yè)業(yè)務(wù)】，輸入社會(huì)統(tǒng)-信用代碼/納稅人識(shí)別號(hào)及賬號(hào)、密碼登錄電子稅務(wù)局。
（2）申報(bào)路徑
企業(yè)所得稅匯算清繳共有三條申報(bào)路徑，納稅人可以自行選擇
路徑一：通過(guò)【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)】進(jìn)入?yún)R算清繳
路徑二：通過(guò)【我的代辦】-【本期應(yīng)申報(bào)】進(jìn)入?yún)R算清繳
路徑三：在右上角搜索框直接搜索“居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)”進(jìn)入?yún)R算清繳
4、企業(yè)申報(bào)需注意
（1）更正申報(bào)的次數(shù)有限
匯繳期后，新電局提供給納稅人3次線上申報(bào)更正機(jī)會(huì)，前兩次無(wú)需申請(qǐng)，第三次需要納稅人填寫(xiě)《企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申請(qǐng)表》并由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。更正申報(bào)次數(shù)按照正常報(bào)送的次數(shù)算，不考慮24小時(shí)內(nèi)重復(fù)申報(bào)的情形。第四次更正申報(bào)需要到辦稅大廳辦理。
（2）享稅收優(yōu)惠需取得資質(zhì)才能申報(bào)
對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、實(shí)行清單管理的軟件集成電路企業(yè)、非營(yíng)利組織、文化轉(zhuǎn)制企業(yè)等需要認(rèn)定取得相應(yīng)資質(zhì)的納稅人，取得相應(yīng)資質(zhì)后方可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。
02
匯繳完成后如何做賬？
一、匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)整，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：
補(bǔ)繳的所得稅之前沒(méi)有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用
實(shí)際補(bǔ)繳
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
2、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：
補(bǔ)繳的所得稅之前沒(méi)有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用
實(shí)際補(bǔ)繳
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用
貸：銀行存款
二、匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)整，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
1、調(diào)增調(diào)減的項(xiàng)目不需要做賬務(wù)處理，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，也沒(méi)有需要退的預(yù)繳企業(yè)所得稅的，不需要做賬務(wù)處理。
2、企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)整，預(yù)繳的企業(yè)所得稅大于全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)該申請(qǐng)退稅，賬務(wù)處理是做上面補(bǔ)繳稅款的相反分錄。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳后，有退稅1000元，可以不退嗎？
匯算清繳補(bǔ)稅規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；
匯算清繳退稅規(guī)定：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需要配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定辦稅，不在抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
小伙伴們有多繳稅款需要退稅的情況，可以在電子稅務(wù)局申請(qǐng)退稅。
我要辦稅—一般退（抵）稅管理。一般退（抵）稅管理—誤收多繳退抵稅，點(diǎn)擊稅票信息查詢根據(jù)【票證種類(lèi)】選擇稅收電子繳款書(shū)，在【稅票號(hào)碼】中輸入對(duì)應(yīng)的完稅憑證的原憑證號(hào)即可查詢；在退抵稅（費(fèi)）明細(xì)界面將查詢到的退稅信息勾選并點(diǎn)擊確定，在此界面填寫(xiě)本次退抵稅額，并將附送資料中的完稅費(fèi)（繳款)憑證復(fù)印件/稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料上傳即可點(diǎn)擊下一步辦理。
03
留意！企稅匯繳發(fā)生重大變化！
1月20日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》，明確了對(duì)2025年企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
劃重點(diǎn)?。?！具體調(diào)整如下：
一、取消2張表
取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）。
二、修訂6張表單
（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）
一是修改表單名稱?？紤]到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A100000）的名稱與整個(gè)申報(bào)表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》。
二是調(diào)整行次設(shè)置。結(jié)合新收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)最新財(cái)務(wù)報(bào)表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤(rùn)總額計(jì)算”相關(guān)行次。同時(shí)，增加“稽查查補(bǔ)（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補(bǔ)（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報(bào)。
三是優(yōu)化優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式。取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報(bào)。
（二）《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）
參照主表優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式，對(duì)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo)的優(yōu)惠項(xiàng)目整合到第28行至第29行填報(bào)。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》選擇填報(bào)。
（三）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）
考慮到《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）已經(jīng)廢止，納稅人無(wú)需分別計(jì)算前三季度、第四季度研發(fā)費(fèi)用金額。因此，刪除了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對(duì)“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”的填報(bào)口徑進(jìn)行調(diào)整。
（四）《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號(hào)）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）中“專用設(shè)備投資情況填報(bào)信息”固定行次變更為可增加的明細(xì)行次，同時(shí)增加“投資類(lèi)型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報(bào)項(xiàng)目，滿足新政策填報(bào)需要。
（五）《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）
結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報(bào)情況，優(yōu)化總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法，并對(duì)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對(duì)全年應(yīng)納稅款進(jìn)行分?jǐn)?，再由總、分機(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)退稅金額。（注：此處變化較大，詳細(xì)講解請(qǐng)看文章第二部分。)
（六）《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）等部分表單填報(bào)說(shuō)明
根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對(duì)關(guān)聯(lián)表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修改。
三、其他需要說(shuō)明的情況
《公告》適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。今后如出臺(tái)新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不進(jìn)行追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
04
注意！申報(bào)表變化后，這五大常見(jiàn)情形，務(wù)必看完再申報(bào)！
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