依法納稅是公民的基本義務(wù)
出租屋主應(yīng)自覺遵守并履行納稅責(zé)任
為促進(jìn)個(gè)人房屋租賃市場(chǎng)的規(guī)范化管理
確保稅收的公平性與合法性
特此提醒相關(guān)納稅義務(wù)人
務(wù)必在2025年4月前完成稅款的繳納
以避免不必要的法律后果
01
政策問答
問
什么是房屋租賃?
房屋租賃是指出租人將房屋出租給承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行為。房屋所有權(quán)人或者房屋使用權(quán)人將房屋交給他人經(jīng)營(yíng)，本人不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)但獲取收益的行為，視為房屋租賃。
問
什么情況要繳納個(gè)人出租房屋稅收？
個(gè)人（包括國(guó)內(nèi)居民、外籍個(gè)人，其中外籍個(gè)人包括港、澳、臺(tái)同胞和華僑）因出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為。
問
誰承擔(dān)個(gè)人出租房屋稅收？
個(gè)人出租房屋稅收的納稅義務(wù)人為房屋的出租人（包括出租自有房屋和轉(zhuǎn)租房屋）。
問
個(gè)人房屋出租繳納什么稅？
個(gè)人出租房屋繳納的稅種涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅等六稅兩費(fèi)。
問
個(gè)人房屋出租稅不交有什么后果？
1.出租人未按規(guī)定期限繳納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2.出租人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以二千元以下罰款，逾期不改正的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。
3.出租人故意隱匿房產(chǎn)和租金收入不報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，以偷稅論處，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
問
如何核定個(gè)人出租房屋稅費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)？
廣州市個(gè)人出租房屋稅收綜合征收率（2023年1月1日起執(zhí)行）。
02
處罰案例
案例一：廣東省某某連續(xù)11年出租房產(chǎn)虛假申報(bào)偷稅，基本按照3.4萬元的計(jì)稅依據(jù)繳納房屋租賃相關(guān)稅費(fèi)，對(duì)于實(shí)際收取房租超過3.4萬元的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)未查詢到其申報(bào)或者繳納稅費(fèi)，少申報(bào)計(jì)稅依據(jù)700余萬元。最終，稅務(wù)局稽查局對(duì)其作出行政處罰：對(duì)少繳應(yīng)納稅款的偷稅行為處以補(bǔ)繳房產(chǎn)稅80余萬元，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十的罰款40余萬元。
案例二：吉林省某某連續(xù)2年出租商鋪取得租賃收入，但未按規(guī)定繳納稅款，造成少繳個(gè)人所得稅共計(jì)7339.25元。稅務(wù)局稽查局根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款之規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人2019年1月1日至2021年12月31日期間不進(jìn)行納稅申報(bào)，造成少繳納印花稅104.00元、房產(chǎn)稅7500.00元、個(gè)人所得稅7339.25元的行為，處少繳稅款百分之五十的罰款，即罰款7471.63元。
案例三：增城區(qū)某某將個(gè)人房屋出租，但未在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條之規(guī)定，市地稅局對(duì)其作出罰款2000元的行政處罰，某某對(duì)處罰決定表示接受，并在處罰當(dāng)天繳納了罰款。
03
法律鏈接
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，扣繳義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，將從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條：納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或扣繳義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令限期改正，并可處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十九條：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十九條，若承包人或承租人擁有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，并在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或租金，必須依法納稅并接受稅務(wù)管理。例如，出租房屋逃稅行為已被法院判決，如河南省駐馬店市中級(jí)人民法院刑事裁定書（2019)豫17刑終68號(hào)所示，房東因逃稅被判刑九個(gè)月并罰款兩萬元。
發(fā)包人或者出租人應(yīng)自承包或者出租之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告承包人或者承租人的相關(guān)信息。若發(fā)包人或者出租人未履行報(bào)告義務(wù)，將與承包人或者承租人共同承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。
《廣州市個(gè)人出租房屋稅收管理辦法》第七條：個(gè)人出租房屋稅收的計(jì)稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入（包括貨幣收入及相關(guān)經(jīng)濟(jì)收益），出租人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)出租房屋的租金收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八條，若出租人申報(bào)的租金收入低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所核定的計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，且未能提供合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)該法規(guī)定，按照核定的計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)確定出租人應(yīng)繳納的稅額。核定計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市國(guó)土房管部門最新公布的房屋租金參考價(jià)制定，并根據(jù)房屋租賃市場(chǎng)的變化情況進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，構(gòu)成偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
我們敦促?gòu)V大屋主切勿存有僥幸心理，不應(yīng)因短期利益而觸犯法律紅線。同時(shí)，我們鼓勵(lì)市民積極參與監(jiān)督，若發(fā)現(xiàn)有屋主偷逃出租屋稅收的行為，歡迎向稅務(wù)部門或出租屋管理中心舉報(bào)。
繳納個(gè)人出租房屋稅收或咨詢相關(guān)問題， 請(qǐng)前往花都區(qū)新雅街便民服務(wù)中心（新雅街萬和北路9號(hào)之二）13、14、15號(hào)窗口辦理，或撥打咨詢電話： 37749113。
辦公時(shí)間： 工作日上午9:00-12:00，下午1:00-17:00。
來源：新雅街來穗人員和出租屋服務(wù)管理工作組
通訊員：魏玉華
編輯：花小萌
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