王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師，原則上只辦涉稅案件。
被不起訴人陳某某，女性，1996年**月**日出生，居民身份證號碼******，漢族，初中文化，戶籍所在地廣東省湛江市吳川市，住吳川市**街道**村***號**棟**房，因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年1月8日被湛江市公安局赤坎分局刑事拘留；于2019年1月28日被湛江市公安局赤坎分局取保候?qū)?；?019年6月28日被本院取保候?qū)彙?/p>
本案由湛江市公安局赤坎分局偵查終結(jié)，以被不起訴人陳某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年4月22日向湛江市赤坎區(qū)人民檢察院移送審查起訴，湛江市赤坎區(qū)人民檢察院于2019年4月29日報請湛江市人民檢察院指定管轄，湛江市人民檢察院于2019年5月15日批復(fù)指定本院審查起訴，湛江市赤坎區(qū)人民檢察院于2019年5月16日移送本院審查起訴。本院于2019年7月1日第一次退回偵查機關(guān)補充偵查，偵查機關(guān)于2019年7月30日補查重報；本院于2019年8月30日第二次退回偵查機關(guān)補充偵查，偵查機關(guān)于2019年9月27日補查重報。本院分別于2019年6月17日、2019年10月25日延長審查起訴期限。
經(jīng)本院依法審查查明：
2017年，鐘某某（另案處理）與****集團有限公司（以下簡稱“**集團公司”）簽訂承包協(xié)議書，鐘某某承包**集團公司的**工程公司（以下簡稱“***公司”），掛靠**集團公司做工程。協(xié)議書約定：***公司向**集團公司提供成本、費用發(fā)票達94%以上時，***公司向**集團公司繳納工程總造價1.5%的企業(yè)所得稅；如***公司提供的成本費用發(fā)票不足90%時，企業(yè)所得稅按總額的2.5%計??；如***公司提供的成本費用發(fā)票大于90%不足94%時，企業(yè)所得稅按總額的2.0%計取。為了少交承包掛靠費，鐘某某找到時任**集團公司的財務(wù)總監(jiān)兼***公司的財務(wù)顧問劉某某（另案處理）幫忙虛開增值稅發(fā)票，以做大進項發(fā)票達到94%。后在劉某某聯(lián)系下，鐘某某找到與其有**貿(mào)易往來的湛江市霞山區(qū)**貿(mào)易有限公司（以下簡稱“**公司”）老板寧某某、業(yè)務(wù)經(jīng)理黎某某（均另案處理）商談后達成協(xié)議，在沒有實際交易的情況下，在之前雙方交易額的基礎(chǔ)上多開30%增值稅專用發(fā)票即人民幣1273萬元給鐘某某抵扣稅款，鐘某某支付票面金額11%“稅費”給寧某某作為報酬。后鐘某某交代其財務(wù)人員張某某、梁某甲與**公司的財務(wù)總監(jiān)林某甲（另案處理）、**集團公司的陳某乙對接虛開增值稅專用發(fā)票的轉(zhuǎn)賬、開票等具體事項。期間，劉某某通過集中開會的方式向***公司財務(wù)人員張某某、梁某甲及報稅員曾某某（均另案處理）等人和**集團公司財務(wù)人員陳某乙（另案處理）傳授虛開增值稅專用發(fā)票做賬方法。
2018年9月10日至2018年9月27日期間，鐘某某指使梁某甲、張某某制作《項目自有資金請款表》在OA系統(tǒng)層報**集團公司的會計陳某乙、財務(wù)管理中心總經(jīng)理柴某某（另案處理）、財務(wù)總監(jiān)劉某某等人審批后，通過**集團公司對公賬戶分13筆轉(zhuǎn)賬共人民幣12732770.52元到**公司的對公賬戶。寧某某收到轉(zhuǎn)賬后，林某甲安排梁某乙（另案處理）將該筆稅票款提現(xiàn)到其私人賬戶，再轉(zhuǎn)到寧某某（另案處理）、李某甲、黃某某的私人賬戶，從中扣除11%共人民幣1400604.76元的“稅費”之后，經(jīng)寧某某向?qū)幠衬炒_認同意，分別由寧某某、林某甲審批后通知出納李某乙（另案處理）將剩余的款項轉(zhuǎn)賬回鐘某某指定的梁某甲個人銀行賬戶。隨后，梁某乙以**公司名義向**集團公司開出12張增值稅專用發(fā)票共計人民幣12732770.52元交給林某甲。林某甲再安排楊某某該12張增值稅專用發(fā)票交給***公司的報稅員曾某某。
后曾某某再將該12張增值稅專用發(fā)票交給**集團公司的報稅員被不起訴人陳某某。陳某某于2018年10月31日將該12張共計人民幣12732770.52元增值稅專用發(fā)票按16%的稅率作為進項發(fā)票進行認證退稅，上述虛開人民幣1273萬余元增值稅專用發(fā)票稅款的數(shù)額為人民幣1756244.23元。后陳某某在每月15日制作包含涉案的12張共計人民幣12732770.52元增值稅專用發(fā)票的《應(yīng)繳增值稅臺賬》，交給王某某（另案處理）審核簽名，再交給柴某某簽名，之后交給劉某某存檔。
2018年10月份，寧某某、林某甲等人因涉嫌組織、領(lǐng)導(dǎo)、參加黑社會性質(zhì)組織罪被公安機關(guān)抓捕，裕達集團公司在確認涉案的上述12張增值稅專用發(fā)票屬于虛開發(fā)票之后，于2019年4月17日在《增值稅納稅申報表》中將涉案的12張共計人民幣12732770.52元增值稅專用發(fā)票作為進項稅款轉(zhuǎn)出，沒有進行稅款抵扣。
本院認為，雖然陳某某將本案12張共計人民幣12732770.52元增值稅專用發(fā)票按16%的稅率作為進項發(fā)票進行認證退稅，但是本案沒有證據(jù)顯示陳某某知道或者應(yīng)當知道上述12張增值稅專用發(fā)票系虛開的發(fā)票，陳某某的行為不構(gòu)成犯罪。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第一款的規(guī)定，決定對陳某某不起訴。
被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日內(nèi)向本院申訴。
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