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作者|白廣燦
編輯|孔凌霄
審核| 陳玨可
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關(guān)于在印經(jīng)商的一個?！?strong>“印度賺錢印度花，一分別想帶回家”——近日似乎又迎來新的演繹。
3月25日，印度稅務(wù)部門稽查三星逃稅一事在網(wǎng)上炒得沸沸揚揚：據(jù)報道，印度海關(guān)指控三星“故意提交虛假文件”以清關(guān)，并稱其行為“違反印度法律”且“違背商業(yè)道德”，目的是通過欺詐手段最大化利潤。印度政府責令三星公司及其幾名高管繳納共計6.01億美元的補繳稅款和罰款，成為了近年來印度政府發(fā)出的最大賠付要求之一。不少媒體將印度政府對外資的稅收大棒解讀為“稅收恐怖主義”。
圖源：路透社
一
實際上，三星印度電子公司（SIEL）在印度被稅務(wù)部門稽查一事由來已久。
早在2021年7月，印度稅務(wù)情報局（DRI）就對SIEL在古爾岡和孟買的公司進行了相關(guān)搜查。在調(diào)查期間，DRI指控SIEL未能正確地按照要求對“遠程無線電頭”進行分類，以此逃避關(guān)稅。
DRI的調(diào)查小組認為，遠程無線電頭具備接受、轉(zhuǎn)換和傳輸信號的功能，應(yīng)該被納入無線設(shè)備，SIEL在與其母公司的電子郵件中也是將遠程無線電頭稱為設(shè)備，而SIEL在報稅時卻故意將其歸類成零件。根據(jù)DRI提供的進口數(shù)據(jù)，在2018年1月至2021年7月期間，SIEL對219批遠程無線電頭進口按零關(guān)稅進行了清關(guān)。
2023年1月，DRI正式向SIEL發(fā)出一封要求解釋原因的通知書，指控SIEL逃避172.8億盧比關(guān)稅。SIEL不服相關(guān)指控，開始上訴。2024年11月，印度所得稅上訴法院一度強行要求SIEL繳納2021-22年度121.3億盧比的稅收，SIEL隨后上訴到德里最高法院，12月德里最高法院駁回了所得稅上訴法院的強征令。
文章一開頭提到的動向算是雙方進入新的拉鋸回合：印度政府又對SIEL下令，要求繳納446億盧比（約5.2億美元）稅收及罰金，并對其在印高管處以8100萬美元的罰款。
二
印度對SIEL進行稅務(wù)稽查以及處罰并不是孤例。在今年2-3月，印度政府對現(xiàn)代（159萬美元）、起亞（1.55億美元）、大眾汽車（14億美元）、比亞迪（837萬美元）等在印外資企業(yè)都進行了稅務(wù)起訴和罰款。
細究原因，與印度中央政府財政緊張有關(guān)，而加大補繳稅款往往是其減輕財政壓力的手段之一。
受新冠疫情影響，印度在2020-21財年的稅收比預算下降了4萬億盧比，降幅達到了16.3%。與此同時，財政開支相比當年預算增加4.1萬億盧比。印度中央政府的借債從預算的8.5萬億盧比，飆升至實際的18.3萬億盧比，占印度中央政府全年財政開支（不含財政轉(zhuǎn)移等）的52%，財政赤字達到了9.2%。
在隨后的幾年中，印度政府一直把降赤字作為經(jīng)濟工作的重中之重。其具體思路是，在財政開支保持較低增速的基礎(chǔ)上，增加稅收、緩慢減少政府借債。比如，相較于2020-21財年的實際開支，印度中央政府在2025-26財年預算中的財政開支增長了44.3%，稅收增加了110.7%，政府借債則降低了14.2%，赤字率也從9.2%下調(diào)到本財年預算的4.4%。
稅收方面，公司稅、所得稅、商品與服務(wù)稅（GST）是印度政府稅收的主要來源。以2025-26財年為例，三類稅種分別占印度政府稅收的25.3%、33.7%和27.6%，合計占比達到了86.6%。不過，這三類稅的表現(xiàn)不盡相同，相較于2020-21財年預算，三者分別增長了58.9%、125.4%和70.6%，而政府稅收則上漲了76.24%——可以說，所得稅拉高了整體稅收的增長速度。
不過，為了提升其國內(nèi)消費、增加民意支持率，印度財政部在今年2月初宣布大幅削減個人所得稅，把免稅額從年收入70萬盧比上調(diào)到年收入120萬盧比。這一改動預計會導致今年印度中央政府的稅入至少減少1萬億盧比。
年初印度財長希塔拉曼曾表示，要將本財年的稅收大幅提高11%。這塊少收點，其他地方自然就得多“壓榨”，為此印度政府最近調(diào)高了爆米花稅，將焦糖爆米花的稅率提升到18%，引得印度國內(nèi)社會一片嘩然。為緩解財政壓力，連爆米花都不放過，更不要說更“肥”的各類進口關(guān)稅了。
印度政府選擇此時加大對三星的處罰，可能也與印度即將與美國達成減免進口關(guān)稅的協(xié)議有直接關(guān)系。
據(jù)印方內(nèi)部評估，特朗普政府計劃對印征收“對等關(guān)稅”，這一措施將導致87%的印對美出口商品受影響，包括礦物燃料、機械、鍋爐和電氣設(shè)備等印對美出口主力商品，汽車、醫(yī)藥等印優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)也難逃波及，總規(guī)模高達660億美元。
為盡可能降低特朗普政府新一輪“對等關(guān)稅”沖擊，在3月25日有消息透露，莫迪政府希望以“對美專項關(guān)稅優(yōu)惠”換取美豁免。具體來看，一是大幅下調(diào)約55%自美進口商品的關(guān)稅，總價值超230億美元；二是下調(diào)美對印出口部分農(nóng)產(chǎn)品的關(guān)稅；三是分階段下調(diào)汽車進口關(guān)稅；四是取消用于制造電動汽車、智能手機部分商品的進口關(guān)稅。其轉(zhuǎn)嫁對美進口商品關(guān)稅損失的意圖非常明顯。
除了上述兩個原因外，印度國內(nèi)低效的稅收體系，也是其加大對外資征繳稅收力度的重要影響因素。
印度稅收系統(tǒng)面臨諸多問題，如法律體系復雜、程序繁瑣，缺少監(jiān)管機制、隨意性大，同時在稅目、稅額估值、免稅條款、稅務(wù)減免等方面有較多模糊不清的地方。印度國內(nèi)稅務(wù)部門和納稅人經(jīng)常因為這些含糊不清的法條而產(chǎn)生稅務(wù)糾紛，是印度國內(nèi)稅收效率低下的重要原因。
據(jù)印度稅務(wù)專家Ranjeet Mahtani介紹，大多數(shù)邦的稅務(wù)官員被這些案件和上訴淹沒，使得他們無法集中精力在GST稅務(wù)征收等事項上。據(jù)印度官方統(tǒng)計，截至2022年3月31日，有關(guān)稅務(wù)上訴產(chǎn)生的積壓案件達到了30.1萬起，而在兩年后即2024年3月31日，相關(guān)積壓案件漲到了驚人的54.9萬起。Ranjeet Mahtani認為，在印度的邦一級，有大約3萬億盧比的營業(yè)稅/增值稅糾紛；在關(guān)稅方面的稅務(wù)投訴，涉及約2200億盧比（約25.7億美元）的金額。
不少稅務(wù)專家向印度政府建議，為緩解這類稅務(wù)糾紛，可以在小額稅務(wù)糾紛方面實施全面和解計劃，鼓勵提前解決，此外還可以對分類、估值、豁免和貿(mào)易優(yōu)惠存在爭議的稅務(wù)糾紛進行大赦，減少相關(guān)稅務(wù)上訴。也有專家表示，如果中央政府不大幅放松稅收監(jiān)管，印度將面臨經(jīng)濟增長停滯的風險。不過在今年1月初，印度財長希塔拉曼只是表示，要增加更多官員來解決稅務(wù)投訴積壓問題。
印度財政部。圖源：網(wǎng)絡(luò)
三
如果對比2022年初小米等公司在印度遭遇的稅務(wù)稽查問題，會發(fā)現(xiàn)很多相似之處。比如，同樣是印度政府面臨較大財政壓力，同樣發(fā)生在年初印度政府制定財政預算時，同樣是存在DRI與小米等公司的長期稅務(wù)糾紛，同樣是存在印度與其他國家的地緣政治博弈等。
但看印度政府對外資企業(yè)進行頻繁稅務(wù)稽查的根源，還是在于印度國內(nèi)稅收系統(tǒng)存在諸多問題，稅務(wù)方面的灰色地帶較多，使得納稅人與稅務(wù)部門長期存在稅務(wù)糾紛，而印度稅務(wù)體系的低效，又導致稅務(wù)糾紛不斷積壓，從而形成惡性循環(huán)。
當印度政府受到內(nèi)外部負面因素影響，如遭遇經(jīng)濟低迷、財政緊張、地緣政治博弈等問題時，就會進一步施壓下屬稅務(wù)職能部門加大稅務(wù)征收工作。而稅務(wù)職能部門在面對來自上級的壓力時，傾向于采取抓大放小的手段以完成KPI。
這種做法很容易被國際輿論理解為印度政府在施展對外資的鐵拳，進而產(chǎn)生了諸如“稅務(wù)恐怖主義”、“印度掙錢印度花，一分別想帶回家”的輿論印象。但在印度政府看來，這種稽查稅收是理所應(yīng)當?shù)恼９ぷ鳎灾劣谟纸o外界留下印度政府似乎并不擔心“外資鐵拳”會影響印度對外招商引資的想法。
如果印度政府不在簡化稅務(wù)征收體系及降低財政赤字方面做出根本性的改善，恐怕印度政府對外資企業(yè)進行稅務(wù)稽查和罰款，將會成為一種常態(tài)。
作者簡介：
白廣燦，印度問題觀察者。
本文轉(zhuǎn)載自“底線思維”微信公眾號2025年4月2日文章，原標題為：《 印度不理解，自己“正?！辈槎?，咋被看成對外企“重拳出擊”…》。
本期編輯：孔凌霄
本期審核：陳玨可
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