裁判規(guī)則
在騙取出口退稅案件中，掛靠者實(shí)際虛開(kāi)增值稅發(fā)票申請(qǐng)退稅的，允許其掛靠的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的被掛靠單位必須主觀明知其意欲騙取出口退稅，才構(gòu)成本罪。被掛靠單位已盡申請(qǐng)退稅的審查義務(wù)，無(wú)法證明其有共謀騙取出口退稅的故意的，應(yīng)認(rèn)定被掛靠單位不構(gòu)成本罪。
案情簡(jiǎn)介
徐某系A(chǔ)公司的法定代表人，也為實(shí)際負(fù)責(zé)人。A公司是具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和出口退稅權(quán)的外貿(mào)企業(yè)。
2013年，徐某經(jīng)與林某協(xié)商，同意林某掛靠在A公司名下從事服裝出口業(yè)務(wù)，并約定由A公司向林某提供加蓋公章的空白采購(gòu)合同和報(bào)關(guān)單，林某自行負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)出口事項(xiàng)。此后，林某將出口合同、報(bào)關(guān)單證及發(fā)票等保管憑證資料提供給A公司，由A公司向國(guó)稅部門申請(qǐng)退稅，并按照出口金額收取相關(guān)手續(xù)費(fèi)（每美元收取人民幣0.03元至0.05元）。
2013年10月至2014年11月，林某分別向A公司提供服裝公司、絨毛公司、乳山公司、制品廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票共計(jì)930份。A公司以林某提供的930份增值稅專用發(fā)票中的900份向國(guó)家稅務(wù)部門申報(bào)出口退稅，申請(qǐng)總額為1398萬(wàn)余元人民幣，實(shí)際退稅1025萬(wàn)余元人民幣。A公司在扣除相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)后，將剩余款項(xiàng)匯入林某指定賬戶。
經(jīng)國(guó)稅管理部門調(diào)查，服裝公司、絨毛公司、乳業(yè)公司、制品廠開(kāi)具的增值稅發(fā)票均屬于虛假發(fā)票，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的真實(shí)出口業(yè)務(wù)。
指控犯罪
公訴機(jī)關(guān)以A公司、徐某犯騙取出口退稅罪，提起公訴。
辯護(hù)要點(diǎn)
單位和個(gè)人主觀上具有騙取出口退稅的故意，才能認(rèn)定構(gòu)成騙取出口退稅罪。
被告單位A公司以及作為被告單位直接負(fù)責(zé)的主管人員被告人徐某，利用A公司作為進(jìn)出口公司可以申請(qǐng)退稅的資質(zhì)，為他人提供掛靠服務(wù)。
在不見(jiàn)客戶、不見(jiàn)貨物、不見(jiàn)外商的情況下，允許掛靠人自帶客戶、自帶貨源、自行報(bào)關(guān)從事出口業(yè)務(wù)，并持掛靠人提供的發(fā)票申請(qǐng)退稅，屬于違法違規(guī)行為。
但本案并無(wú)證據(jù)證實(shí)被告單位A公司主觀上明知掛靠人具有騙取出口退稅的故意，不能排除被告單位A公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑。
綜上，在沒(méi)有其他證據(jù)證實(shí)單位主觀上明知掛靠人具有騙取出口退稅故意的情況下，應(yīng)依法認(rèn)定被告單位A公司、被告人徐某無(wú)罪。
法院判決
公訴機(jī)關(guān)指控被告單位A公司、被告人徐某騙取出口退稅的事實(shí)不清，證據(jù)不足，指控的罪名不能成立。
相關(guān)法律規(guī)定
《中華人民共和國(guó)刑法》
第204條【騙取出口退稅罪】以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
【逃稅罪】【騙取出口退稅罪】納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第201條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。
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