2025年4月15日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱：中注協(xié)）發(fā)文提示臨近年報(bào)披露日承接的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。中注協(xié)表示，個(gè)別上市公司臨近年報(bào)披露日尚未聘請2024年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)或變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)事項(xiàng)可能存在較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
中注協(xié)發(fā)文提示年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
2025年4月15日，中注協(xié)在官網(wǎng)發(fā)布文章表示，近日，中注協(xié)關(guān)注到個(gè)別上市公司臨近年報(bào)披露日尚未聘請2024年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，或在2024年年報(bào)披露日臨近前變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，變更理由是與前任注冊會(huì)計(jì)師因人力資源配置和工作安排的原因無法繼續(xù)提供審計(jì)服務(wù)。
中注協(xié)表示，相關(guān)事項(xiàng)可能會(huì)對年報(bào)審計(jì)產(chǎn)生較大影響，存在較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中注協(xié)提示擬承接相關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審慎評估上市公司業(yè)務(wù)復(fù)雜度及自身專業(yè)勝任能力，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備足夠資源與時(shí)間執(zhí)行高質(zhì)量審計(jì)，謹(jǐn)慎作出承接決定。
同時(shí)，中注協(xié)提示已承接相關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審慎發(fā)表審計(jì)意見；充分與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，特別關(guān)注前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在的分歧，以及管理層的誠信等問題；遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性，不得以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)，包括直接和間接的或有收費(fèi)；對于審計(jì)中的疑難問題或涉及意見分歧的事項(xiàng)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍?，必要時(shí)與相關(guān)主管部門進(jìn)行溝通，確保意見分歧得到解決。
根據(jù)中注協(xié)發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2025年4月8日，共有62家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司1110家。其中，后任事務(wù)所未及時(shí)報(bào)備變更信息的有29家，前任事務(wù)所未及時(shí)報(bào)備變更信息的有33家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有1048家。
對于變更原因，有460家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要；有312家表示，是按照《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行輪換；有241家表示，是前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或聘期屆滿；有36家表示，是原審計(jì)團(tuán)隊(duì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
中注協(xié)發(fā)布數(shù)據(jù)或有信息延遲
中注協(xié)表示，其統(tǒng)計(jì)的年審機(jī)構(gòu)變更信息系根據(jù)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備的審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息整理而成。我們梳理公告發(fā)現(xiàn)，上市公司披露變更年審事務(wù)所信息的時(shí)間確實(shí)與中注協(xié)發(fā)布的信息存在一定的出入。
例如，根據(jù)中注協(xié)發(fā)布的數(shù)據(jù)，上述1110家變更2024年年審機(jī)構(gòu)的上市公司中，有8家的變更日期為2025年4月7日，分別為燕京啤酒（000729.SZ）、*ST合泰（002217.SZ）、包鋼股份（600010.SH）、鐵龍物流（600125.SH）、樂凱膠片（600135.SH）、廈門鎢業(yè)（600549.SH）、惠泉啤酒（600573.SH）、*ST通脈（603559.SH）。
不過，公告顯示，燕京啤酒于2024年4月發(fā)布公告表示，鑒于致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）在執(zhí)行完2023年度審計(jì)工作后，連續(xù)為公司提供審計(jì)服務(wù)超過20年，為保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，公司通過公開招標(biāo)方式選聘了審計(jì)機(jī)構(gòu)，中標(biāo)單位為中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：中興華），公司擬變更中興華為2024年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)。
此外，燕京啤酒于2025年3月發(fā)布公告表示，中興華作為公司2024年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，原指派趙某某、劉某某作為簽字注冊會(huì)計(jì)師為公司提供審計(jì)服務(wù)。因工作變動(dòng)，趙某某不再擔(dān)任公司2024年度審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊會(huì)計(jì)師，現(xiàn)指派劉某為簽字注冊會(huì)計(jì)師，繼續(xù)完成公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)工作。
除了燕京啤酒外，*ST通脈、*ST合泰分別于2025年1月、2024年12月發(fā)布公告表示變更2024年年審機(jī)構(gòu)，包鋼股份、樂凱膠片均于2024年11月發(fā)布公告表示變更2024年年審機(jī)構(gòu)，鐵龍物流、惠泉啤酒年審機(jī)構(gòu)變更公告發(fā)布于2024年4月，廈門鎢業(yè)則于2024年2月公告。
確存多家上市公司近期變更審計(jì)機(jī)構(gòu)
不過，我們梳理公告發(fā)現(xiàn)，確實(shí)有多家上市公司于近期發(fā)布公告表示擬變更2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。
例如，2025年4月9日，ST宇順（002289.SZ）發(fā)布公告表示，公司原聘任祥浩（廣西）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：祥浩所）為公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。近日，祥浩所出于人力資源配置和工作安排的原因，無法繼續(xù)為公司提供審計(jì)服務(wù)，因此向公司辭任2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制審計(jì)工作。
ST宇順表示，截至祥浩所辭任時(shí)，其未得出明確的審計(jì)意見和結(jié)論，未為公司出具審計(jì)報(bào)告。為保證公司2024年度審計(jì)工作進(jìn)度，公司擬聘任深圳正一會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。
公告顯示，ST宇順2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，審計(jì)意見類型為帶持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見。
2025年3月19日，*ST中潤（000506.SZ）發(fā)布公告表示，公司收到立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：立信所）的《辭任函》，立信所表示因現(xiàn)有人力資源和項(xiàng)目組人員變動(dòng)及工作安排的實(shí)際情況，決定辭任公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制審計(jì)工作。
*ST中潤表示，公司擬聘任華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)。
公告顯示，立信所為*ST中潤2023年度出具了帶與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性段落的無法表示意見的審計(jì)報(bào)告及無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
2025年3月6日，國中水務(wù)（600187.SH）發(fā)布公告表示，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：中準(zhǔn)所）已連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù)。鑒于中準(zhǔn)所受到證監(jiān)會(huì)暫停執(zhí)業(yè)的行政處罰，公司擬聘請深圳旭泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）作為公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。
公告顯示，中準(zhǔn)所為國中水務(wù)2023年度出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
此外，因中準(zhǔn)所受到行政處罰，2025年1月，亞泰集團(tuán)（600881.SH）發(fā)布公告表示2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)由中準(zhǔn)所變更為北京德皓國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），珍寶島（603567.SH）發(fā)布公告表示2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)由中準(zhǔn)所變更為中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。
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